Test de pourcentage de contribution réelle et de report (ADP / ACP)
Les tests de pourcentage de report réel (ADP) et de pourcentage de contribution réelle (ACP) sont deux types de tests annuels de non-discrimination que les régimes 401 (k) doivent réussir pour conserver leur statut qualifié en vertu des règles de l'IRS et de la Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA). . Les deux sont effectués pour s'assurer que les régimes 401 (k) ne profitent pas indûment aux employés hautement rémunérés aux dépens des autres employés. Les tests ADP et ACP doivent être réussis afin de satisfaire aux exigences de non-discrimination de l'IRS si le plan doit se poursuivre.
Si le plan échoue à l'un ou l'autre des tests, l'employeur doit prendre des mesures correctives pour protéger son statut de qualification dans les 12 mois suivant la clôture de l'année du plan au cours de laquelle la surveillance s'est produite. Dans le cas contraire, l'IRS peut imposer des frais d'amende pécuniaires, une exclusion du régime et une responsabilité fiduciaire de la part de l'employeur.
Comprendre le pourcentage réel de report et le pourcentage de contribution réelle
Le test ADP compare les pourcentages moyens de report de salaire des employés hautement rémunérés (HCE) à ceux des employés non fortement rémunérés (NHCE).
Un HCE est un employé qui détient plus de 5% du capital de la société à tout moment de l'année du régime en cours ou de l'année précédente ou qui a gagné plus de 120 000 $ au cours de l'année d'imposition 2018.
Le test ADP prend en compte les reports différés avant impôt et après impôt Roth, mais pas les contributions de rattrapage. Pour réussir le test, l'ADP du HCE ne peut pas dépasser l'ADP du NHCE de plus de 2 points de pourcentage. En outre, les contributions combinées de tous les pays d’Europe centrale et orientale ne peuvent pas dépasser deux fois le pourcentage des contributions au NHCE.
Le test ACP utilise une méthode similaire à celle du test ADP, à ceci près qu'il utilise des contributions correspondantes ou des contributions après impôt des employés.
Correction d'un échec de test ADP / ACP
Lorsque les employeurs échouent aux tests ADP / ACP, ils peuvent remédier à cet échec en remboursant aux HCE les cotisations excédentaires correspondant au montant nécessaire pour réussir le test. Toutefois, ces remboursements seront soumis à l’impôt sur le revenu pour les particuliers HCE.
Certaines entreprises ont défini des zones tampons dans leurs documents de plan pour éviter que le test ADP / ACP échoue en premier lieu. Une option consiste à désigner un pourcentage du plafond salarial que les HCE peuvent contribuer au plan. Une autre option consiste à placer une limite de restriction de contribution sur les HCE au point où le plan échouerait à un test ADP / ACP. L'établissement des zones tampons du plan peut obliger les employeurs à effectuer des projections de test ADP / ACP, généralement au milieu de l'année du plan, afin de déterminer si des restrictions doivent être appliquées.
Néanmoins, certaines entreprises utilisent un plan Safe Harbor 401 (k) pour éviter complètement le test ADP / ACP.
Qu'est-ce qu'un plan Safe Harbor?
Les plans Safe Harbor 401 (k) permettent aux promoteurs de contourner les tests ADP / ACP et autres tests de non-discrimination en échange de la fourniture de contributions de contrepartie ou non sélectives éligibles au nom de leurs employés. Pour être éligible au Safe Harbor, une entreprise doit fournir une correspondance de base, telle qu'une correspondance de 100% sur les 3 premiers% de la rémunération différée et une correspondance de 50% sur les reports de 3% à 5%. Ils peuvent également fournir à chaque employé une contribution non sélective d’au moins 3% de la rémunération, quel que soit le montant de la contribution de l’employé ou non.
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