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Frais de créances irrécouvrables

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Qu'est-ce qu'une dépense pour créances irrécouvrables?

Une créance irrécouvrable est comptabilisée lorsqu'une créance n'est plus recouvrable parce qu'un client est incapable de s'acquitter de son obligation de payer une dette non réglée en raison d'une faillite ou d'autres problèmes financiers. Les entreprises qui accordent du crédit à leurs clients comptabilisent les créances irrécouvrables au titre de la provision pour créances douteuses au bilan, ce qui est également connu sous le nom de provision pour pertes sur créances.

Points clés à retenir

  • Les créances irrécouvrables représentent un coût malheureux pour faire affaire avec des clients à crédit, car il existe toujours un risque de défaillance inhérent à l’octroi de crédit.
  • La méthode de la radiation directe enregistre le nombre exact de comptes irrécouvrables tels qu’ils sont spécifiquement identifiés.
  • Afin de respecter le principe de rapprochement, les créances irrécouvrables doivent être estimées à l'aide de la méthode de la provision dans la même période que la vente.
  • Il existe deux méthodes principales pour estimer une provision pour créances irrécouvrables: la méthode du pourcentage de vente et la méthode de classement selon l'âge des comptes clients.
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Frais de créances irrécouvrables

Comprendre les dépenses pour créances irrécouvrables

Les créances irrécouvrables sont généralement classées dans les frais de vente et les frais administratifs généraux et figurent au compte de résultat. La comptabilisation des créances irrécouvrables entraîne une réduction compensatoire des créances au bilan, même si les entreprises conservent le droit de collecter des fonds en cas de changement de circonstances.

Méthode de radiation directe par rapport à la provision

Il existe deux méthodes différentes pour comptabiliser les charges de créances irrécouvrables. En utilisant la méthode de la radiation directe, les comptes irrécouvrables sont directement imputés aux charges au fur et à mesure qu’ils deviennent irrécouvrables. Cette méthode est utilisée aux États-Unis aux fins de l’impôt sur le revenu.

Cependant, alors que la méthode de la radiation directe enregistre le nombre exact de comptes irrécouvrables, elle ne respecte pas le principe de rapprochement utilisé dans la comptabilité d’exercice et les principes comptables généralement reconnus (PCGR). Le principe de rapprochement exige que les dépenses soient appariées aux produits correspondants de la même période comptable au cours de laquelle l'opération a eu lieu.

Pour cette raison, les créances irrécouvrables sont calculées selon la méthode de la provision, qui fournit un montant estimatif en dollars des comptes irrécouvrables au cours de la même période au cours de laquelle les produits sont gagnés.

Enregistrement des frais de créance irrécouvrable à l'aide de la méthode de la provision

La méthode de la provision est une technique comptable qui permet aux entreprises de prendre en compte les pertes anticipées dans leurs états financiers afin de limiter la surestimation des revenus potentiels. Pour éviter une surestimation du compte, une entreprise estimera le montant de ses créances résultant des ventes de la période en cours qui, selon elle, seront en souffrance.

Étant donné qu’aucun délai significatif n’a été écoulé depuis la vente, une entreprise ne sait pas exactement quels comptes recevables seront réglés et lesquels feront défaut. Donc, une provision pour créances douteuses est établi sur la base d’un chiffre estimé et estimé.

Une entreprise débitera les créances irrécouvrables et créditera ce compte de provisions. La provision pour créances douteuses est un compte d’achat / passif qui correspond aux créances, ce qui signifie qu’il réduit la valeur totale des créances lorsque les deux soldes sont inscrits au bilan. Cette provision peut s'accumuler d'une période comptable à l'autre et peut être ajustée en fonction du solde du compte.

Méthodes d'estimation des dépenses pour créances irrécouvrables

Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des comptes clients qui ne devraient pas être recouvrés. Les créances irrécouvrables peuvent être estimées à l'aide de modèles statistiques, tels que la probabilité de défaut, afin de déterminer les pertes prévues pour les créances douteuses et les créances irrécouvrables. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques provenant de l'entreprise ainsi que de l'industrie dans son ensemble. Le pourcentage spécifique augmente généralement avec l'âge de la créance, afin de refléter l'augmentation du risque de défaillance et la diminution de la possibilité de recouvrement.

Alternativement, une dépense pour créances irrécouvrables peut être estimée en prenant un pourcentage des ventes nettes, basé sur l'expérience historique de l'entreprise en matière de créances irrécouvrables. Les entreprises apportent régulièrement des modifications à la provision pour pertes sur créances, afin qu'elles correspondent aux provisions actuelles pour la modélisation statistique.

Méthode de vieillissement des comptes débiteurs

La méthode de vieillissement regroupe tous les comptes débiteurs en souffrance par âge et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. L'ensemble des résultats de tous les groupes correspond à la quantité non recouvrable estimée. Par exemple, une société a 70 000 dollars de créances clients de moins de 30 jours et 30 000 dollars de créances de plus de 30 jours. D'après l'expérience passée, 1% des créances de moins de 30 jours ne seront pas recouvrables et 4% des créances d'au moins 30 jours seront irrécouvrables. Par conséquent, la société déclarera une dépense au titre des provisions et des mauvaises créances de 1 900 $ ((70 000 $ * 1%) + (30 000 $ * 4%)). Si la prochaine période comptable donne lieu à une provision estimée à 2 500 dollars sur la base des comptes débiteurs en souffrance, seuls 600 dollars (2 500 à 1 900 dollars) constitueront la charge de créance irrécouvrable de la deuxième période.

Méthode du pourcentage de vente

La méthode des ventes applique un pourcentage fixe au montant total en dollars des ventes de la période. Par exemple, sur la base de l'expérience précédente, une entreprise peut s'attendre à ce que 3% du chiffre d'affaires net ne soit pas recouvrable. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 000 USD, la société constitue une provision pour créances douteuses de 3 000 USD tout en déclarant simultanément 3 000 USD de créances irrécouvrables. Si la période comptable suivante génère des ventes nettes de 80 000 dollars, 2 400 dollars supplémentaires sont comptabilisés dans la provision pour créances douteuses et 2 400 dollars sont comptabilisés au cours de la deuxième période en charges pour créances douteuses. Le solde global de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 400 $.

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