Compte de dividende en capital (CDA)
Le compte de dividende en capital (CDA) est un compte spécial d’impôt sur les sociétés qui offre aux actionnaires des dividendes en capital désignés exempts d’impôt. Ce compte est généralement utilisé au Canada et n'est pas enregistré dans les écritures comptables ou les états financiers imposables de la société.
Comprendre les comptes de dividende en capital (CDA)
Un dividende en capital est un type de paiement effectué par une entreprise à ses actionnaires. Le paiement est prélevé sur le capital versé et non sur les bénéfices non distribués de la société, comme c'est le cas pour les dividendes réguliers. Lorsque des dividendes en capital sont versés aux actionnaires, ils ne sont pas imposables car ils sont considérés comme un remboursement du capital versé par les investisseurs.
Lorsqu'une entreprise génère une plus-value sur la vente ou la cession d'un actif, 50% de la plus-value est soumise à un impôt sur les plus-values. La partie non imposable du gain total réalisé par la société est ajoutée au compte de dividende en capital (CDA). Le compte de dividende en capital fait partie d’une disposition fiscale dont le but est de permettre à une entreprise de donner à ses actionnaires, en franchise de l’impôt, de l’argent détourné par une société. Par conséquent, les actionnaires ne sont pas tenus de payer des impôts sur ces distributions. Tant que la société a ce compte théorique, elle peut désigner un montant de dividende approprié en tant que dividende en capital.
Le solde du CDC augmente de 50% les gains en capital réalisés par une société et diminue de 50% les pertes en capital subies par celle-ci. Le CDA d'une entreprise augmente également lorsque d'autres entreprises lui versent des dividendes en capital. Une entreprise qui reçoit un produit d’assurance-vie supérieur au coût de base de l’assurance-vie verra son excédent ajouté au solde de la CDA. Enfin, certaines distributions faites par une fiducie à une société à la fin de l'année d'imposition de la fiducie augmentent le solde du compte de dividendes en capital d'une entreprise.
Un dividende en capital ne peut être déclaré que si le solde de la CDA est positif. Une société qui verse des dividendes à ses actionnaires pour un montant supérieur à ce qui est disponible dans la CDA sera soumise à une pénalité fiscale importante correspondant à 60% du dividende excédentaire. Le solde du CDA ne figure pas dans les états financiers des entreprises, mais peut être indiqué dans les notes annexes aux états financiers uniquement à des fins d'information.
Le compte de dividende en capital est plus couramment utilisé au Canada. Un actionnaire qui est un non-résident du Canada doit payer une retenue à la source uniforme de 25% sur tout dividende en capital reçu. Le taux de retenue à la source peut être réduit si le dividende est versé à un actionnaire qui réside dans un pays qui a conclu une convention fiscale avec le Canada. Par exemple, un actionnaire américain qui reçoit un dividende en capital d'une société canadienne sera soumis à une retenue à la source de 5% seulement. En outre, les investisseurs non résidents seraient très probablement imposés en vertu des lois fiscales de leur pays de résidence.
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