Distribution de liquidités
Une distribution de liquidation en espèces, également appelée dividende de liquidation, est le montant du capital restitué à l'investisseur ou au propriétaire de l'entreprise lorsqu'une société est liquidée en tout ou en partie. Lorsqu'une société cesse ses activités et que ses actifs sont liquidés, elle émet des distributions de liquidation sans effet de trésorerie, des distributions de liquidation en espèces, ou les deux.
Les distributions sont retournées aux investisseurs en fonction de la structure du capital de l'entreprise. S'il reste de l'argent après avoir payé les obligataires, les actionnaires en reçoivent une partie. Les distributions aux investisseurs jusqu’à leur coût de base - le montant investi, y compris les commissions et les frais - dans les actions sont considérées comme un remboursement de capital non imposable.
Les montants supérieurs au coût de base de l'investisseur sont comptabilisés à titre de gains en capital, à savoir une distribution imposable. Les montants inférieurs au coût de base de l'investisseur sont comptabilisés à titre de pertes en capital. Les caisses populaires envoient également ce type de distribution à leurs déposants lorsqu'ils sont liquidés.
Comprendre la distribution de liquidation de trésorerie
Le produit d'une distribution de liquidation en espèces peut consister en un remboursement de capital non imposable ou en une distribution imposable, selon que le montant est supérieur ou non au prix de base de l'investisseur dans le stock. Le produit peut être versé en une somme forfaitaire ou en une série de versements.
Les produits des distributions de liquidation en espèces sont souvent déclarés sur le formulaire 1099-DIV. Aux termes de l’article 331 (a) du code des impôts de l’IRS, les distributions de 600 $ ou plus doivent être déclarées sur le formulaire 1099-DIV. Tout montant imposable que l’investisseur reçoit est reporté à l’Annexe D, l’état des gains et pertes en capital, qui est produit avec le formulaire IRS 1040 lors des déclarations de revenus annuelles.
Les paiements excédant l'investissement total sont des gains en capital, soumis à l'impôt sur les gains en capital. Si le montant que l'investisseur reçoit est inférieur au coût de base initial investi dans l'action, il peut déclarer une perte en capital réduisant son impôt. Cette perte ne peut être déclarée que lorsque l'entreprise publiera une distribution finale de liquidation en espèces.
La durée de la période de détention détermine si les gains en capital sont classés en gains à court terme ou à long terme.
Exemple de distribution de liquidation en espèces
XYZ Corporation est en liquidation. Bob et Bette sont actionnaires. Le coût de base de Bob pour ses actions dans XYZ Corp. est de 50 $. Lorsqu'il reçoit un paiement de liquidation en espèces de 75 $, 50 $ constituent un remboursement de capital et ne sont pas imposables, tandis que 25 $ constituent le gain et sont imposables. Bette a un coût de base initial de 100 $. Quand elle reçoit son paiement de 75 $, cela ne couvre pas son coût de base initial dans le stock. Donc Bette a une perte de 25 $.
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