Principal » bancaire » Un guide complet sur les traitements fiscaux des distributions Roth IRA

Un guide complet sur les traitements fiscaux des distributions Roth IRA

bancaire : Un guide complet sur les traitements fiscaux des distributions Roth IRA

Les Roth IRA présentent de nombreux avantages par rapport aux IRA traditionnels. Par exemple, les distributions provenant d'IRA classiques sont généralement traitées comme un revenu ordinaire et peuvent être soumises à l'impôt sur le revenu ainsi qu'à une pénalité de distribution anticipée supplémentaire si le retrait a lieu alors que le titulaire de l'IRA est âgé de moins de 59 ans. Un Roth IRA, en revanche, permet aux distributions qualifiées d'être exemptes d'impôts et de pénalités. La question est de savoir quelles distributions sont considérées comme qualifiées.

Développer les distributions qualifiées

Tout d'abord, les distributions des actifs Roth IRA provenant des contributions régulières des participants et des conversions non imposables peuvent être prises à tout moment, sans impôt ni pénalité. Toutefois, les distributions sur les montants de conversion imposables peuvent être soumises à une pénalité de distribution anticipée de 10%. Les distributions de bénéfices qui font partie d'une distribution non qualifiée sont imposables et peuvent être soumises à une pénalité supplémentaire de 10% pour distribution anticipée.

Il existe une distinction entre les distributions qualifiées et donc exemptées d’impôts et de pénalités. Pour être qualifiée, une distribution doit répondre aux deux catégories d'exigences suivantes:

1. Il survient au moins cinq ans après que le propriétaire du Roth IRA a créé et financé son premier Roth IRA *. Et,

2. Il est distribué dans l’une des circonstances suivantes:

  • Le titulaire de Roth IRA a au moins 59 ans lorsque la distribution a lieu
  • Le titulaire Roth IRA est désactivé lors de la distribution.
  • Le bénéficiaire du titulaire Roth IRA reçoit les actifs après le décès du propriétaire
  • Les actifs distribués seront utilisés pour l'achat ou la reconstruction d'une première maison pour le titulaire du Roth IRA ou un membre de la famille qualifié. Ce montant est limité à 10 000 dollars par vie. Les membres qualifiés de la famille sont les suivants:
    • le titulaire Roth IRA
    • le conjoint du titulaire Roth IRA
    • les enfants du titulaire Roth IRA et / ou de son conjoint
    • le petit-fils du titulaire Roth IRA et / ou son conjoint
    • le parent ou les ancêtres du titulaire Roth IRA et / ou leur conjoint

* À cette fin, tous les Roth IRA d'un individu sont pris en compte pour déterminer la période de cinq ans. Par exemple, si une personne a établi un Roth IRA chez ABC Brokerage en 2017 et un deuxième Roth IRA à XYZ Brokerage en 2018, la période de cinq ans commence en 2017. La période de cinq ans commence le premier jour de l'année. pour lequel la première contribution a été faite. Par exemple, si la première contribution Roth IRA a été effectuée pour 2017, la période de cinq ans commence le 1er janvier 2017. Cela est vrai même si la contribution de 2017 avait été effectuée en 2018 avant la date limite du 15 avril 2018.

Comment les distributions non qualifiées sont taxées

Les incidences fiscales d’une distribution non qualifiée dépendent de la source des actifs de Roth IRA. Il existe quatre sources d’actifs Roth IRA possibles:

  • Contributions régulières des participants et reconduction de la base des comptes Roth désignés
  • Conversion Roth ou transfert d'actifs imposables (actifs avant impôts provenant d'IRA traditionnels, SEP IRA, SIMPLE IRA et de régimes d'employeurs tels que les régimes qualifiés, les régimes 403 (b) et gouvernementaux 457 (b).) Ces actifs sont imposés lorsqu'ils sont convertis ou transférés. à l'IRA Roth
  • Conversion ou roulement Roth d’actifs non imposables (montants de base dans un IRA traditionnel et actifs après impôt de régimes d’employeurs tels que les régimes qualifiés et les régimes 403 (b)). Ces actifs ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu lorsqu'ils sont convertis en un Roth IRA
  • Gains sur tous les actifs Roth IRA et report du revenu provenant d'une distribution non qualifiée d'un compte Roth désigné

Pour déterminer la source des actifs distribués à partir d'un Roth IRA, l'IRS utilise des règles de classement. Selon les règles de classement, les actifs sont distribués à partir d'un Roth IRA dans l'ordre suivant (une fois que les actifs d'une source sont épuisés, les actifs de la source suivante sont distribués):

  1. Contributions régulières des participants Roth IRA
  2. Montants de conversion et de roulement imposables
  3. Conversion non-taxable et montants reportés
  4. Gains sur tous les actifs Roth IRA

Selon les règles de commande applicables aux Roth IRA, les contributions sont toujours réputées retirées en premier. Les montants de conversion Roth ne sont pas considérés comme distribués avant que tous les montants de contribution aient été distribués; les gains ne sont considérés comme distribués que lorsque toutes les contributions - puis toutes les conversions - ont été distribuées.

Les distributions des actifs Roth IRA provenant des contributions régulières des participants et des conversions non imposables d'un IRA traditionnel peuvent être prises à tout moment, sans impôt ni pénalité. Une distribution non qualifiée d'actifs de conversion IRA traditionnels imposables peut être passible de pénalités de distribution anticipée. Enfin, une distribution non qualifiée des revenus peut être soumise à l'impôt sur le revenu et à la pénalité de distribution anticipée. L'illustration suivante montre le moment où les taxes et la pénalité pour distribution anticipée s'appliquent aux distributions non qualifiées.

Un exemple concret de distributions

John a créé son premier Roth IRA en 2016 et a versé une contribution de 5 000 dollars par an. En 2016, il a converti ses avoirs IRA traditionnels en son IRA Roth. En 2018, John a 55 ans et le solde de John's Roth IRA à cette époque est représenté comme suit:

Les atoutsLa source
10 000 $Contributions des participants Roth IRA 2016 et 2017
50 000 $Conversions IRA traditionnelles imposables à partir de 2016
10 000 $Conversions Roth IRA non imposables à partir de 2016
5000 $Gains
75 000 $TOTAL

John souhaite connaître les conséquences fiscales s'il devait distribuer des actifs de son Roth IRA en 2018. N'oubliez pas que les actifs sont répartis dans l'ordre suivant: (1) les contributions des participants, (2) les conversions et (3) les bénéfices. Nous utiliserons des exemples de divers montants de distribution 2018 de John's Roth IRA pour montrer leur traitement fiscal.

Distribution de 10 000 $

Si John reçoit une distribution de 10 000 $, le paiement sera exempt d'impôt et de pénalité pour les raisons suivantes:

  • Selon les règles de commande, la distribution de John provient des contributions régulières de ses participants jusqu'à leur épuisement.
  • Selon la réglementation, la répartition des contributions régulières est toujours libre d’impôt et de pénalité, quel que soit le moment de la distribution. Il n'y a pas de délai d'attente.

Distribution de 25 000 $

Si John reçoit une distribution de 25 000 USD, la première tranche de 10 000 USD provient de ses contributions régulières à l'IRA Roth et est donc exempte d'impôt et de pénalité. Les 15 000 dollars supplémentaires, cependant, proviennent de ses actifs de conversion imposables. Étant donné que ces actifs ont été imposés lors de la conversion, il n'y aura aucun impôt sur le revenu dû sur la distribution.

Bien que ces actifs ne soient pas soumis à l'impôt sur le revenu, ils sont soumis à une pénalité de distribution anticipée de 10%, à moins que cinq ans se soient écoulés depuis la conversion des actifs. Malheureusement, cinq ans se sont écoulés depuis la conversion de John. Toutefois, la pénalité peut toujours être levée si John répond à l’une des exceptions, à savoir:

  • Il a au moins 59 ans et demi au moment de la distribution
  • John est désactivé lorsque la distribution a lieu
  • Le bénéficiaire de John distribue les actifs après le décès de John
  • John utilise les actifs pour les frais médicaux éligibles pour lesquels il n'a pas été remboursé
  • La distribution de John fait partie d'un programme SEPP
  • John utilise les actifs pour les dépenses d'enseignement supérieur
  • John utilise les avoirs pour payer une assurance maladie après avoir perdu son emploi
  • Les actifs de John sont distribués à la suite d'une redevance de l'IRS
  • Le montant est reporté dans les 60 jours, si admissible

Si John ne respecte aucune de ces exceptions ou d’autres exceptions, les 15 000 USD supplémentaires seront soumis à une pénalité de distribution anticipée de 10%.

Distribution de 70 000 $

Comme les premiers 10 000 dollars distribués dans les deux exemples précédents, les premiers 10 000 dollars ici sont exempts d’impôts et de pénalités. Les 50 000 $ suivants seront attribués aux actifs de conversion imposables, qui ne seront pas soumis à l'impôt sur le revenu car ils ont été imposés lors de la conversion. Toutefois, les 50 000 USD sont soumis à la pénalité de distribution anticipée de 10%, à moins que cinq ans se soient écoulés depuis la conversion des actifs (ce qui n’est pas le cas dans cet exemple), ou si John répond à l’une des exceptions, dont certaines sont: énumérés ci-dessus dans l’exemple « Distribution de 25 000 USD» . Les 10 000 USD supplémentaires sont attribués aux actifs de conversion non imposables. Ceux-ci ne seront pas assujettis à l'impôt ni à la pénalité de distribution anticipée car aucune déduction n'était autorisée lorsqu'ils ont été versés à l'IRA traditionnel.

Distribution de 75 000 $

Les montants retirés pouvant atteindre 70 000 $ seront traités comme dans l'exemple ci-dessus. Parce que John n'a pas eu son Roth IRA depuis cinq ans, les gains (5 000 $) seront soumis à l'impôt sur le revenu. Le retrait sera également soumis à la pénalité de 10%, sauf si John se qualifie pour une exception.

Le graphique ci-dessous résume les traitements fiscaux appliqués aux actifs de John's Roth IRA :

Les atoutsLa sourceTraitement des taxes et des pénalitésCommentaire
10 000 $Contributions régulières des participants Roth IRA,Toujours exempt d'impôt et de pénalité, peu importe le moment de sa distribution.
50 000 $Conversions IRA traditionnelles imposables à partir de 2016Sera soumise à la pénalité de distribution anticipée de 10%, sauf si elle est distribuée cinq ans après la conversion, ou si l'une des exceptions de pénalité (voir la liste complète ci-dessus) s'applique.Impossible d'y accéder tant que toutes les contributions des participants Roth IRA ne sont pas intégralement distribuées à partir de tous les Roth IRA de John. *
10 000 $Conversions Roth non IRA de Roth à partir de 2016Toujours exempt d'impôt et de pénalité, peu importe le moment de sa distribution.Distribué après toutes les contributions régulières des participants Roth IRA et les actifs de conversion imposables sont entièrement distribués à partir de tous les Roth IRA de John. *
5000 $GainsSoumis à l'impôt sur le revenu et à une pénalité de distribution anticipée sauf si la distribution est qualifiée. La pénalité de distribution anticipée de 10% sera annulée si l’une des exceptions (voir la liste partielle ci-dessus) s’applique.Distribués après que toutes les contributions de participant Roth IRA ordinaires et les actifs de conversion soient entièrement distribués à partir de tous les Roth IRA de John.

* Chaque conversion a sa propre période de cinq ans: Pour une conversion effectuée en 2017, la période de cinq ans se termine le 31 décembre 2016. Pour une conversion effectuée en 2018, la période de cinq ans se termine le 31 décembre 2017.

Tableau de traitement fiscal

Le tableau suivant résume le traitement fiscal de toutes les distributions Roth IRA possibles:

Actifs distribuésDistributions qualifiéesDistributions Non QualifiéesCommentaire
Contributions régulières des participantsLibre d'impôt et

sans pénalité

Libre d'impôt et

sans pénalité

L'impôt sur le revenu et la pénalité de distribution anticipée ne sont jamais appliqués aux actifs distribués pour lesquels aucune déduction n'était autorisée lorsque les actifs ont été versés à l'IRA.
Conversion imposableEn franchise d'impôt et sans pénalitéLibre d'impôt mais une pénalité peut être appliquéeCeux-ci sont déjà taxés lors de la conversion. La pénalité est levée si l’une des exceptions s'applique.
Conversion non imposableEn franchise d'impôt et sans pénalitéLibre d'impôt et

sans pénalité

L'impôt sur le revenu et la pénalité ne sont jamais appliqués aux actifs distribués pour lesquels aucune déduction n'était autorisée lors de la contribution initiale des actifs à l'IRA.
GainsEn franchise d'impôt et sans pénalitéTaxes applicables et pénalité possibleLa pénalité est levée si l’une des exceptions s'applique.

Le résultat final

Si un titulaire d'IRA effectue plusieurs conversions Roth, la période de cinq ans est déterminée séparément pour chaque conversion. Pour déterminer les distributions admissibles, il n'y a qu'une seule période de cinq ans; ça ne recommence jamais. Si une cotisation excédentaire est apportée à un Roth IRA puis supprimée, cette cotisation ne peut pas être utilisée pour déterminer la période de cinq ans pour les distributions éligibles.

La responsabilité de déterminer le traitement fiscal et / ou pénal des actifs Roth IRA distribués incombe au propriétaire du Roth IRA. Les propriétaires de Roth IRA doivent s'assurer qu'ils tiennent des registres appropriés de leurs transactions Roth IRA et qu'ils déposent les formulaires fiscaux applicables auprès de l'IRS au moment opportun.

Ce n'est pas parce que vous pouvez distribuer votre actif de retraite avant d'atteindre l'âge de la retraite que nous préconisons de le faire. Chaque contribuable doit solliciter l'assistance d'un professionnel compétent pour s'assurer que c'est une bonne idée et que les transactions Roth IRA sont traitées correctement.

Comparaison des comptes d'investissement Nom du fournisseur Description Divulgation par l'annonceur × Les offres figurant dans ce tableau proviennent de partenariats avec lesquels Investopedia reçoit une rémunération.
Recommandé
Laissez Vos Commentaires