Lettre de détermination
Une lettre de décision est un document officiel délivré par l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant si le régime d'avantages sociaux d'une entreprise a été jugé conforme aux exigences légales minimales en matière de traitement fiscal spécial.
Une lettre de décision positive est nécessaire pour les régimes de retraite en vertu de deux règlements distincts:
- La Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA) couvre la plupart des régimes de retraite, certains régimes d’épargne-retraite et de nombreux avantages pour soins de santé offerts aux employés de sociétés privées. Le ministère du Travail est généralement responsable de l'application des dispositions de la loi de 1974, mais l'IRS atteste de la conformité avec les programmes assortis d'avantages fiscaux pour l'employeur ou l'employé, ou les deux.
- Règles de l'IRS concernant les régimes d'épargne-retraite non couverts par ERISA, y compris les régimes 401 (k) et les IRA.
La lettre de détermination est envoyée en réponse à une demande de la société à un bureau IRS local. Pour paraphraser, l'IRS affirme que soumettre une demande de lettre de détermination est volontaire, mais ne les blâmez pas si le programme est disqualifié plus tard au cours d'un audit.
Comprendre la lettre de détermination
La loi dite ERISA visait à protéger les employés de la mauvaise gestion des avantages promis. En particulier, il attribue des responsabilités fiduciaires à ceux qui gèrent et contrôlent les actifs du régime et oblige les entreprises à mettre en place un processus de règlement des griefs et d'appel des différends portant sur des avantages. Il établit des normes minimales pour la participation, l'acquisition des droits, l'accumulation des avantages et le financement des programmes couverts par la loi.
Points clés à retenir
- Une lettre de décision confirme si un régime d’avantages sociaux est admissible à une contrepartie fiscale spéciale.
- La demande de lettre de détermination est volontaire, dit l'IRS, mais elle avertit qu'il est conseillé de vérifier à l'avance, sinon un plan pourrait être disqualifié plus tard.
- Des lettres de détermination peuvent être émises pour tous les régimes de retraite et régimes d'épargne-retraite des employés, entre autres programmes d'avantages.
Les pensions versées par les employeurs ayant reçu une lettre de décision positive sont notamment garanties par la Pension Benefit Guaranty Corp. (PBGC), un organisme gouvernemental.
Ce qui est couvert
Un large éventail de programmes d’avantages sociaux est soumis aux directives de l’ERISA. Ils comprennent les prestations médicales, les prestations de décès et d'invalidité, les polices de congés payés, les activités de garderie, les programmes de bourses d'études, les polices d'indemnités de licenciement et les indemnités de logement.
N'importe lequel de ces programmes ayant des implications fiscales pour l'employeur ou l'employé peut nécessiter une lettre de détermination de l'IRS indiquant que son programme est en conformité.
La loi de 1974 intitulée ERISA a été conçue pour protéger les employés contre toute mauvaise gestion des avantages promis par un employeur.
En ce qui concerne les programmes d’épargne-retraite, certains sont couverts par ERISA et d’autres pas. En général, si l'employeur gère directement l'argent et / ou bénéficie de l'avantage fiscal, il est couvert par ERISA. Si l'employé gère l'argent et / ou bénéficie de l'avantage fiscal, il n'est pas couvert.
- Les régimes d'épargne retraite couverts par ERISA incluent les IRA simples et SEP IRA.
- Les régimes d'épargne retraite qui ne sont pas couverts par ERISA incluent les IRA traditionnels et les Roth IRA.
Obtenir la lettre de détermination
Si une entreprise offre des avantages sociaux, ceux-ci doivent être conformes à ERISA. (Le gouvernement et les groupes religieux sont exemptés.)
Si la lettre de détermination est négative, l'IRS dressera la liste des lacunes, ainsi que des mesures nécessaires à prendre pour se conformer à ERISA.
Une fois que le plan satisfait à toutes les exigences, il est certifié en tant que plan qualifié et est éligible pour tous les avantages fiscaux qui vont avec.
Tous les régimes de retraite des employés, qu’ils soient couverts ou non par ERISA, comportent de nombreuses règles et réglementations de l’IRS. L'IRS fournit un guide complet sur les exigences communes des plans qualifiés.
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