Gestion des revenus
La gestion des bénéfices consiste à utiliser des techniques comptables pour produire des états financiers présentant une vision trop positive des activités commerciales et de la situation financière d'une entreprise. De nombreuses règles et principes comptables exigent que la direction d'une entreprise se prononce en suivant ces principes. La gestion des résultats tire parti de la manière dont les règles comptables sont appliquées et crée des états financiers qui gonflent ou «lissent» les résultats.
Points clés à retenir
- En comptabilité, la gestion des résultats est une méthode de manipulation des enregistrements financiers visant à améliorer l'apparence de la situation financière de l'entreprise.
- Les entreprises utilisent la gestion des bénéfices pour présenter l’apparence de bénéfices cohérents et pour atténuer les fluctuations des bénéfices.
- L'un des moyens les plus populaires de manipuler des documents financiers consiste à utiliser une méthode comptable générant des bénéfices plus élevés à court terme.
Gestion des revenus
Comprendre la gestion des revenus
Le bénéfice désigne le revenu net ou le bénéfice net d'une entreprise pour une période donnée, telle qu'un trimestre ou une année fiscale. Les entreprises ont recours à la gestion des bénéfices pour lisser les fluctuations des bénéfices et présenter des bénéfices plus cohérents chaque mois, trimestre ou année. Les fluctuations importantes des revenus et des dépenses peuvent faire partie des activités normales d'une entreprise, mais les changements peuvent alarmer les investisseurs qui préfèrent la stabilité et la croissance. Le cours des actions d'une entreprise augmente ou diminue souvent après l'annonce d'un résultat, selon que le résultat est égal ou inférieur aux attentes des analystes.
La direction peut se sentir obligée de gérer ses résultats en manipulant les pratiques comptables de l'entreprise pour répondre aux attentes financières et maintenir le cours de ses actions à la hausse. De nombreux membres de la haute direction reçoivent des primes en fonction des résultats, tandis que d’autres peuvent être éligibles aux options sur actions lorsque le cours de l’action augmente. De nombreuses formes de manipulation des bénéfices sont finalement découvertes, soit par un cabinet d’audit comptable effectuant un audit, soit au moyen des informations requises par la SEC (Securities and Exchange Commission).
Important
La Securities and Exchange Commission (SEC) a engagé des poursuites contre des gestionnaires qui se livraient à une gestion frauduleuse des revenus. La SEC exige également que les états financiers des sociétés cotées en bourse soient certifiés par le chef de la direction ou le chef de la direction financière.
Exemples de gestion des revenus
Une méthode de manipulation lors de la gestion des résultats consiste à modifier une méthode comptable générant des bénéfices plus élevés à court terme. Par exemple, supposons qu'un détaillant de meubles utilise la méthode dernier entré, premier sorti (LIFO) pour comptabiliser le coût des articles en stock vendus. En vertu de LIFO, les unités les plus récentes achetées sont considérées comme vendues en premier. Étant donné que les coûts des stocks augmentent généralement avec le temps, les unités les plus récentes sont plus chères, ce qui entraîne un coût des ventes plus élevé et un profit plus faible. Si le détaillant adopte la méthode FIFO (premier entré, premier sorti) pour comptabiliser les coûts des stocks, la société considère que les unités les plus anciennes et les moins chères sont vendues en premier. Le FIFO crée une dépense moins onéreuse pour les biens vendus et, par conséquent, un profit plus élevé, ce qui permet à l'entreprise d'afficher un bénéfice net plus élevé pour la période en cours.
Une autre forme de gestion des résultats consiste à modifier la politique de la société afin que davantage de coûts soient capitalisés plutôt que passés immédiatement en charges. La capitalisation des coûts à l'actif retarde la comptabilisation des dépenses et augmente les bénéfices à court terme. Supposons, par exemple, que la politique de la société stipule que tout article acheté à moins de 5 000 USD est immédiatement passé en charge et que les coûts supérieurs à 5 000 USD peuvent être capitalisés à titre d’actifs. Si la société modifie la politique et commence à capitaliser tous les éléments de plus de 1 000 $, les dépenses diminuent à court terme et les bénéfices augmentent.
Affacturage dans les informations comptables
Un changement de méthode comptable doit cependant être expliqué aux lecteurs des états financiers, et cette information est généralement indiquée dans une note de bas de page accompagnant les états financiers. La divulgation est requise en raison du principe comptable de la cohérence. Les états financiers sont cohérents si la société utilise les mêmes conventions comptables chaque année, car cela permet à l'utilisateur de ces états d'identifier facilement les variations lorsqu'il examine la tendance historique de la société. Par conséquent, tout changement de politique doit être expliqué au lecteur de rapports financiers. En conséquence, ce type de manipulation des revenus est généralement révélé.
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