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Taxe de transfert pour sauts de génération (GSTT)

budgétisation et économies : Taxe de transfert pour sauts de génération (GSTT)
Qu'est-ce que la taxe de transfert sans génération (GSTT)?

La taxe sur les transferts de génération en génération est un impôt fédéral qui résulte de la transmission d'un don de propriété ou d'un héritage à un bénéficiaire qui a au moins 37 ans et demi de moins que le donateur. Les taxes de transfert pour les sauts de génération ont pour objectif de garantir que les impôts sont payés lorsque les actifs sont placés dans une fiducie et que le bénéficiaire reçoit des montants supérieurs au crédit d’impôt sur les successions avec saut de génération.

Avant l'introduction de la taxe de transfert, qui excluait les générations, en 1976, les personnes fortunées étaient légalement en mesure de donner de l'argent et de léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer d'impôt sur les successions. La législation a effectivement éliminé l’échappatoire permettant aux successions d’écarter une génération pour éviter la double imposition des successions.

Points clés à retenir

  • La taxe sur les transferts de génération en génération (GSTT) est une taxe fédérale qui résulte de la transmission d'un don de propriété ou d'un héritage à un bénéficiaire (autre que le conjoint) ayant au moins 37 ans et demi de moins que le donateur.
  • Le GSTT a effectivement éliminé l’échappatoire des personnes fortunées étant légalement en mesure de donner de l’argent et de léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer d’impôt sur les successions.
  • Le taux de la taxe GSTT est un 40% plat.
  • La plupart des gens ne rencontreront jamais la TPS en raison du seuil élevé: la taxe ne s'applique que lorsque le montant transféré dépasse 11, 4 millions de dollars par individu (pour 2019).

Comprendre la taxe de transfert sans génération

La taxe sur les transferts de saut de génération (GSTT) est une taxe supplémentaire sur un transfert de propriété qui saute une génération, appelée transfert de génération (GST) en abrégé. Le GSTT a été mis en place pour empêcher les familles d’éviter les droits de succession pour une ou plusieurs générations en faisant des dons ou des legs directement aux petits-enfants ou arrière-petits-enfants. La génération du parent est ignorée pour éviter qu'un héritage ne soit soumis à deux fois aux droits de succession. Le GSTT garantit que les petits-enfants se retrouvent avec la même valeur d’actifs que si l’héritage leur avait été transféré directement de leurs parents, plutôt que de leurs grands-parents.

La personne qui fait le cadeau est appelée cédant et le destinataire est appelée personne à sauter. De nombreuses personnes utilisent un petit-enfant en tant que skip, mais un skip n'a pas besoin d'être un membre de la famille. Toute personne a le droit de recevoir un transfert sans génération, à condition qu’elle ait au moins 37 ans et demi de moins que le cédant.

La taxe sur le transfert ne sautant pas de génération n’est imposée que si le transfert évite d’engager une taxe de donation ou de succession à chaque niveau de génération. Pour compenser les impôts pouvant être évités en sautant une génération, l’Internal Revenue Service (IRS) impose une deuxième couche d’impôt sur les dons et legs au-dessus de l’exclusion de la succession et des dons à vie. Cela signifie que la TPS n'est due que lorsqu'un bénéficiaire reçoit des montants supérieurs au crédit de taxe sur les successions (TPS).

Sauts directs ou indirects avec le GSTT

L’imposition d’une TPS dépend du fait que le transfert est un saut direct ou indirect. Un saut direct est un transfert de propriété soumis à une taxe sur les successions ou sur les dons. Un exemple de saut direct serait un cadeau de propriété offert par une grand-mère à un petit-enfant. Le cédant ou sa succession est responsable du paiement de la taxe sur la TPS pour les sauts directs.

Un saut indirect implique un transfert comportant des étapes intermédiaires avant d’atteindre une personne. Il existe deux types de sauts indirects: la terminaison imposable et la distribution imposable.

Une résiliation imposable implique une personne sauteuse et une personne non sauteuse. Une personne non skip est le principal bénéficiaire qui recevra les biens avant qu'ils ne soient transférés à la personne skip. Le transfert à la personne à skip survient lors du décès d'une personne non-skip, généralement l'enfant du cédant. Comme exemple de cessation d’imposition, considérons un cédant qui établit une fiducie productrice de revenu pour son fils. À la mort du fils, les biens restants seraient transférés au petit-fils du cédant, qui serait alors assujetti à la taxe sur les produits et services.

Une distribution imposable fait référence à toute distribution de revenus ou de biens, d'une fiducie à une personne qui n'est pas soumise à l'impôt sur les successions ou les donations. Si une grand-mère établissait une fiducie qui effectuait des paiements à son petit-fils, ceux-ci seraient assujettis à la taxe sur les produits et services (TPS), que le bénéficiaire est responsable de payer.

Quel est le montant de la taxe de transfert génération par saut?

Dans le passé, la GSTT était lourde, allant de 35% à 55%. Le taux actuel, en vigueur depuis 2014, est de 40%. Cependant, la loi sur les réductions d’impôt et les emplois a considérablement réduit le nombre de domaines susceptibles d’être affectés. À compter du 1er janvier 2018, les exemptions fédérales pour les successions, les dons et la TPS / TVH ont été fixées à 11, 18 millions de dollars pour chaque individu et à 22, 36 millions de dollars pour les couples mariés, soit le double de la limite de 5, 45 millions de dollars (pour les individus) des années précédentes.

Le montant de l'exonération est ajusté chaque année en fonction de l'inflation. En 2019, le montant de l'exemption est de 11, 4 millions de dollars pour les particuliers et de 22, 8 millions de dollars pour les couples.

Certains États perçoivent également des taxes de transfert excluant les générations, généralement celles qui imposent leurs propres taxes sur les successions.

Seule la valeur de la succession d'une personne qui dépasse l'exemption applicable est assujettie à un impôt sur les successions au décès ou à la TPS, à ce taux forfaitaire de 40%. Ainsi, seuls les dons et les legs totaux à une personne sautée dépassant 11, 2 millions de dollars seraient soumis à une taxe forfaitaire de transfert de génération à 40%.

Le GSTT est évalué lorsque le don ou le transfert de propriété est effectué; La TPS peut survenir avant ou après le décès de l'auteur du transfert. Tandis qu'il est encore en vie, le cédant peut donner le cadeau directement à la personne à sauter. Mais à la mort, le testament du cédant peut soit stipuler que les biens sont légués à une personne qui saute, soit demander la création d’une fiducie à partir de laquelle les distributions seront effectuées. Le formulaire 709 sert à indiquer à la fois la taxe sur la TPS et les transferts en vertu desquels les taxes sur les dons doivent être acquittées.

Stratégies GSTT

La plupart des bénéficiaires éviteront la taxe sur les produits et services parce que les successions dont ils héritent auront une valeur inférieure à celle du crédit d’impôt sur les successions offert par le gouvernement. L'exemption relative au GSTT est très élevée (comme indiqué ci-dessus).

Bien que le GSTT se produise généralement lors d’un transfert à des petits-enfants, la plupart des gens ne le subiront pas, car l’exemption du GSTT est très élevée. Toutefois, dans les cas où la taxe pourrait s'appliquer, les cédants peuvent créer des fiducies de dynastie, conçues pour éviter ou réduire les droits de succession à chaque transfert de génération. En plaçant des actifs dans la fiducie et en effectuant des distributions précises à chaque génération, le corpus de la fiducie n'est pas soumis aux droits de succession avec le transfert.

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