Publication IRS 561: Détermination de la valeur des biens donnés
La publication 561 de l'IRS: Détermination de la valeur des biens donnés est un document publié par l'Internal Revenue Service (IRS) qui fournit aux contribuables des informations sur la manière de déterminer la juste valeur marchande des actifs donnés à une organisation qualifiée. Les contribuables peuvent donner une grande variété d’actifs, y compris des articles ménagers, des vêtements, des bijoux et des pierres précieuses, des œuvres d’art, des collections, des véhicules, des bateaux, des aéronefs, des stocks provenant d’une entreprise personnelle, des brevets, des actions, des obligations, des contrats financiers et certains. droits d'intérêts.
Comprendre la publication IRS 561: Déterminer la valeur des biens donnés
La publication 561 de l'IRS vise principalement les contribuables individuels. Il fournit des indications sur la valorisation des biens donnés en tant que contribution de bienfaisance aux fins de la déduction du revenu. Pour les années d'imposition 2018 à 2025, les contribuables ont une déduction forfaitaire de 12 000 $. Par conséquent, les déductions détaillées, y compris les biens donnés, doivent collectivement dépasser la déduction forfaitaire pour en valoir la peine. Un contribuable doit également tenir compte de certaines considérations importantes avant de chercher à faire des dons de bienfaisance déductibles d'impôt. Les contributions doivent être versées à un organisme de bienfaisance qualifié. De plus, les déductions sont généralement limitées à 50% du revenu brut ajusté du contribuable dans la plupart des cas, mais des limites de 20% et 30% peuvent s'appliquer. La publication 526 de l'IRS: Charitable Contributions donne des détails complets sur la réclamation d'un actif donné en déduction fiscale.
La publication 561 de l'IRS fournit des indications pour déterminer la juste valeur des actifs donnés, ce qui peut se traduire par une valeur déductible des impôts détaillée. La publication 561 demande aux donateurs de commencer par déterminer la juste valeur marchande de l'actif qu'ils donnent.
Points clés à retenir
- La publication 561 de l'IRS fournit des indications pour déterminer la juste valeur des contributions de bienfaisance qu'un contribuable peut souhaiter déduire de son revenu imposable.
- En règle générale, les évaluations à la juste valeur du marché IRS sont conformes aux pratiques comptables standard, selon lesquelles une évaluation doit être basée sur un prix de vente sur le marché libre.
- L'IRS suggère quatre approches lorsqu'un prix du marché libre n'est pas facilement disponible: coût ou prix de vente, actif comparable, coût de remplacement et opinion d'expert.
- Les contribuables doivent généralement remplir le formulaire 8283 si la juste valeur marchande des dons est supérieure à 500 $.
- Si la juste valeur des dons de bienfaisance est établie à 5 000 $ ou plus, une évaluation qualifiée doit être soumise.
Identifier la juste valeur marchande
Les évaluations boursières équitables de l'IRS sont conformes aux pratiques comptables standard, selon lesquelles l'évaluation doit être fondée sur un prix de vente sur le marché libre. Cette évaluation doit faire l’objet d’un accord entre un acheteur consentant et un vendeur consentant, sans qu’aucun d’eux ne soit obligé d’agir (conditions de pleine concurrence) et ayant tous deux une connaissance raisonnable des faits pertinents.
Déterminer une juste valeur marchande n'est pas toujours un processus simple, en particulier lorsque les prix sur le marché libre peuvent ne pas être facilement disponibles ou lorsque les actifs donnés peuvent être soumis à certaines restrictions. Dans ces cas d'ambiguïté, l'IRS suggère d'évaluer le bien au prix auquel il serait vendu par l'organisation à laquelle le donateur l'a donné. Une autre méthode possible consiste à comparer le prix de l'article au prix de vente d'un article similaire. Les actifs donnés avec certaines restrictions doivent être évalués à la valeur qu'ils valent avec les restrictions en vigueur.
Certains types d’actifs auront une valeur plus concrète, tels que les actions, les obligations et les contrats financiers. Bon nombre de ces actifs peuvent être immédiatement négociés sur des échanges financiers, ce qui détermine leur juste valeur marchande.
Suivre les pratiques standard de comptabilisation à la juste valeur marchande suggérées par les principes comptables généralement reconnus constitue une approche appropriée pour de nombreux types d’actifs. Certains actifs peuvent nécessiter les services d’un évaluateur pour déterminer leur juste valeur marchande. Les évaluateurs peuvent être utilisés pour évaluer des biens immobiliers ou d’autres actifs de grande valeur.
En général, l’IRS décrit quatre approches pour déterminer la juste valeur marchande:
- Coût ou prix de vente
- Ventes d'actifs comparables
- Coût de remplacement
- Opinions d'experts
Dans la publication 561, l'IRS fournit également des indications sur les évaluations d'actifs suivantes:
- Articles ménagers
- Habits utilisés
- Bijoux et pierres précieuses
- Art
- Des collections
- Véhicules, bateaux et avions
- Inventaire d'une entreprise personnelle
- Les brevets
- Actions et obligations
- Immobilier
- Intérêt dans une entreprise
- Rentes, intérêts à vie ou à terme, restes et reversions
- Certains contrats d’assurance vie et de rente
- Intérêt partiel dans des biens non en fiducie
500 $ et 5 000 $ ou plus
Les contribuables doivent généralement remplir le formulaire 8283 si la juste valeur marchande des dons est supérieure à 500 $. Les contribuables doivent savoir que les actifs d’une juste valeur de 5 000 $ ou plus nécessitent la soumission d’une évaluation qualifiée.
Pénalités
La publication 561 de l'IRS indique que les contribuables qui ont surestimé la juste valeur marchande d'un actif donné peuvent être passibles de sanctions. Une pénalité de 20% s’applique aux surévaluations de 150% à 199%. Une pénalité de 40% s'applique aux dépassements de 200% ou plus.
Formulaire 8282: Explication de la déclaration de renseignements d'un donataire
Le formulaire 8282 est un deuxième formulaire IRS pouvant être associé à des dons de charité. Les donateurs peuvent recevoir ce formulaire du donataire si l'actif a une juste valeur marchande supérieure à 500 $ et est aliéné dans un délai de trois ans. Si ces conditions sont remplies, les donataires devraient fournir le formulaire 8282 aux donateurs et à l'IRS.
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