Imposition sur les régimes de rémunération différée non qualifiés

Votre employeur peut vous proposer de différer le versement d'une indemnité en plus ou à la place d'une retraite qualifiée telle qu'un plan 401 (k), par le biais d'un plan de rémunération différée non qualifiée (NQDC). Si vous avez une telle option, comprenez comment vous serez taxé avant d'accepter un report.

Comment fonctionne l'impôt sur ces régimes

Les traitements, primes, commissions et autres rémunérations imposables que vous acceptez de différer en vertu d'un plan NQDC ne vous sont pas taxés dans l'année au cours de laquelle vous les avez gagnés. (Le montant du report peut être indiqué sur votre formulaire W-2, à la case 12, à l'aide du code Y.) Vous êtes imposé sur l'indemnisation au moment où vous la recevez. Cela peut se produire lorsque vous prenez votre retraite ou rencontrez tout autre événement déclencheur autorisé par le régime (p. Ex. Invalidité). La retenue d’impôt sur le revenu s’applique à l’année du paiement effectif. Le paiement éventuel de la rémunération différée est indiqué sur un autre formulaire W-2, même si vous n'êtes plus un employé à ce moment-là.

Vous êtes également imposé sur les «gains» que vous obtenez sur vos reports lorsque ces montants vous sont versés avec la rémunération différée. Il s’agit d’un taux de rendement raisonnable fixé par le régime. Il peut s'agir, par exemple, d'un taux de rendement sur un investissement réel prédéterminé (par exemple, le rendement de l'indice S & P).

Lorsque des compensations sont payables en actions et en options d'achat d'actions, des règles fiscales spéciales entrent en jeu. Vous n'êtes normalement pas taxé au moment où vous recevez ce bien si celui-ci est transférable ou non sujet à un risque de confiscation important. Ainsi, la rémunération versée sous forme d’actions ou d’options actuellement non transférables ou sujettes à un risque de déchéance équivaut à une rémunération différée. En fait, vous n'êtes généralement pas taxé tant que les actions ou les options ne vous appartiennent pas à être transférées, vendues, cédées, etc.

Cependant, vous pouvez choisir de signaler cette rémunération immédiatement (il s'agit d'un choix effectué en vertu de l'article 83 (b)). Cela vous permet de déclarer la valeur de la propriété comme un revenu maintenant, avec toute plus-value future croissante dans ce qui pourrait devenir des plus-values ​​imposées à des taux d'imposition avantageux. (Si vous ne faites pas le choix et que la propriété est imposable lorsque la propriété est transférable ou qu'il n'y a plus de risque de confiscation, sa valeur peut avoir considérablement augmenté et sera imposée comme un revenu ordinaire.) L'IRS dispose d'un exemple de formulaire de choix cela peut être utilisé pour signaler cette compensation actuellement plutôt que de la différer.

Fortes conséquences fiscales pour les premières distributions

Si vous recevez des fonds du plan NQDC avant un événement déclencheur ou si le plan ne respecte pas les exigences de la législation fiscale pour un plan NQDC, les conséquences fiscales sont lourdes:

• Vous êtes immédiatement taxé sur tous les reports effectués dans le cadre du plan, même si vous n'en recevez qu'une partie.
  
• Vous êtes imposé sur les intérêts (un point de pourcentage supérieur au taux payé sur les moins-payés). Le taux actuel sur les paiements insuffisants est de 3%, de sorte que le taux d'intérêt imposable serait de 4%.
  
• Vous êtes soumis à une pénalité de 20% sur les reports.
  

Taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie

Les taxes FICA sont payées sur la rémunération au moment où elle est gagnée, même si vous choisissez de la différer. Cela peut être avantageux en raison de la base salariale de la sécurité sociale. Prenons l'exemple suivant: supposons qu'en 2015, votre rémunération est de 150 000 $ et que vous avez choisi à temps de différer 25 000 $. Les gains assujettis à la tranche de FICA consacrée à la sécurité sociale sont plafonnés à 118 500 dollars. Ainsi, une indemnité totale de 31 500 $ pour l’année n’est pas assujettie à la composante Sécurité sociale de FICA. Lorsque la rémunération différée est versée, par exemple à la retraite, il n’ya pas de FICA supplémentaire à ce moment-là.

Le résultat final

Le report d'impôt est une économie importante à long terme. Votre pécule grandit sans réduction d'impôts, ce qui vous permet de générer plus de revenus. Cependant, le jour du jugement vient le jour où vous commencez à percevoir votre rémunération différée. Si vous souhaitez différer l'indemnisation dans le cadre du plan NQDC de votre employeur, soyez prêt à supporter le coût des taxes à ce moment-là.

Pour en savoir plus, voir Fonctionnement des régimes de rémunération différée non qualifiés et Régimes de rémunération différée non qualifiés. 401 (k).