Définir la responsabilité du comptable
La responsabilité d'un comptable décrit la responsabilité légale assumée dans l'exercice de fonctions professionnelles. Un comptable est responsable des inexactitudes comptables d'un client. Ce risque de responsabilité pour fraude ou inexactitude oblige les comptables à être informés et à appliquer toutes les normes comptables applicables. Un comptable dont l'examen d'une société est négligeable peut faire face à des poursuites judiciaires de la part de la société, des investisseurs et des créanciers qui s'appuient sur son travail.
Décomposition de la responsabilité du comptable
La responsabilité du comptable ajoute un élément de pression à l'exercice de ses fonctions. La participation réelle d'un comptable à une fraude peut être difficile à prouver car la direction pourrait commettre la fraude, ce que le comptable n'a pas remarqué. Cela rend le comptable légalement responsable de la négligence de fraudes ou d’erreurs, même s’il n’a pas eu d’impact direct sur celles-ci.
La norme de diligence applicable à la conduite des audits par les experts-comptables n’est pas différente de celle appliquée aux médecins, avocats, architectes, ingénieurs et autres personnes fournissant des services spécialisés contre rémunération, et cette norme requiert une attention et une compétence raisonnables.
En cas de négligence ordinaire, le vérificateur n’a de devoirs que vis-à-vis de son client. La responsabilité du vérificateur en cas de négligence générale dans la conduite de la vérification des états financiers de son client est limitée au client. Il s’agit de la personne physique ou morale qui sous-traite ou engage les services de vérification. D'autres personnes ne peuvent pas récupérer sur une théorie de la pure négligence.
De nombreux comptables estiment qu'ils ne peuvent être tenus responsables en vertu des lois fédérales sur les valeurs mobilières car leur pratique ne comporte pas de valeurs mobilières. Cependant, la définition détaillée des valeurs mobilières indiquée dans les lois et la jurisprudence pertinente ont laissé de nombreux comptables sujets à des poursuites imprévues en matière de responsabilité. Il n'est pas rare que les comptables et les auditeurs souscrivent une assurance responsabilité professionnelle couvrant des domaines tels que:
- Couverture d'infraction à la sécurité des réseaux et de l'information
- Dépenses de correction des failles de sécurité et de notification
- Couverture du conseiller en placement
- Couverture fiduciaire personnelle
- Couverture d'événements de crise
- Assistance avant réclamation