Provision pour pertes sur créances (PCL)

Que signifie provision pour pertes sur créances?

La provision pour pertes sur créances (PCL) est une estimation des pertes potentielles qu'une entreprise pourrait subir en raison du risque de crédit. La provision pour pertes sur créances est traitée comme une charge dans les états financiers de la société. Il s’agit des pertes attendues liées aux créances en souffrance et aux créances irrécouvrables ou à d’autres crédits susceptibles de faire défaut ou de devenir irrécouvrables. Si, par exemple, la société calcule que les comptes en souffrance depuis plus de 90 jours ont un taux de recouvrement de 40%, elle constituera une provision pour pertes sur créances basée sur 40% du solde de ces comptes.

Comprendre la provision pour pertes sur créances (PCL)

Etant donné que les comptes à recevoir (CA) deviendront des liquidités dans un délai d'un an ou d'un cycle d'exploitation, elles sont comptabilisées en tant qu'actifs courants dans le bilan de l'entreprise. Toutefois, étant donné que les comptes clients peuvent être surévalués si une partie n’est pas recouvrable, le fonds de roulement et les fonds propres de la société peuvent également être surestimés.

Pour éviter toute surestimation, une entreprise peut estimer la proportion de ses comptes clients qui ne sera probablement pas recouvrée. L’estimation est présentée dans un compte d’actif au bilan appelé provision pour pertes sur créances. Les augmentations de compte sont également enregistrées dans le compte de résultat en tant que dépense de comptes irrécouvrables.

Exemple de provision pour pertes sur créances

Le solde débiteur de la société A a un solde débiteur de 100 000 USD le 30 juin. Environ 2 000 USD ne devraient pas être convertis en espèces. Par conséquent, un solde créditeur de 2 000 $ est comptabilisé à titre de provision pour pertes sur créances. L'écriture comptable pour l'ajustement du solde du compte de provision implique la charge des comptes non recouvrables du compte de résultat.

Comme le mois de juin était le premier mois d’activité de la société A, son compte de provisions pour créances irrécouvrables a commencé le mois avec un solde nul. À compter du 30 juin, lors de la publication de son premier bilan et compte de résultat, sa provision pour pertes sur créances disposera d'un solde créditeur de 2 000 $.

Étant donné que la provision pour créances irrécouvrables comptabilise un solde créditeur de 2 000 dollars et que AR indique un solde débiteur de 100 000 dollars, le bilan indique un montant net de 98 000 dollars. Comme le montant net deviendra vraisemblablement en espèces, on l’appellera la valeur de réalisation nette du RA.

Les comptes débiteurs irrécouvrables de la société A font état de pertes de crédit de 2 000 $ dans son compte de résultat de juin. La dépense est comptabilisée même si aucun des AR n’était dû en juin, les termes étant nets à 30 jours. La société A tente de suivre le principe d’appariement en faisant correspondre les dépenses pour créances douteuses à la période comptable au cours de laquelle les ventes à crédit ont eu lieu.

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