Paiements garantis aux partenaires
Les paiements garantis aux partenaires sont des paiements destinés à indemniser un partenaire pour services rendus ou utilisation de capital. Ils sont essentiellement l'équivalent d'un salaire pour les associés ou les membres de sociétés à responsabilité limitée (LLC). Ces types de paiements éliminent le risque qu'un partenaire fasse des contributions personnelles en temps ou en biens et ne soit jamais dédommagé si le partenariat ne s'avère pas fructueux.
Le terme "garantie" fait référence au fait que ces types de paiements, appelés distributions de priorité absolue, sont effectués sans égard à la rentabilité de la société de personnes. En fait, ces paiements constituent une perte nette pour le partenariat. En outre, ces paiements peuvent avoir des conséquences fiscales spéciales et inattendues s’ils ne sont pas gérés correctement. Les revenus d'un paiement garanti à un partenaire peuvent être soumis à l'impôt sur le travail indépendant, bien que cela dépende des conditions de paiement.
Les paiements garantis protègent les partenaires qui mettent du temps ou de l'argent pour qu'ils soient indemnisés même si le partenariat est un échec.
Comprendre les paiements garantis aux partenaires
Le concept de paiements garantis aux partenaires peut sembler assez simple, mais les détails peuvent les rendre compliqués. Des paiements mal structurés peuvent entraîner des problèmes inattendus et coûteux pour le partenaire destinataire du paiement et pour les autres partenaires.
Par exemple, un partenariat peut perdre la capacité de déduire un paiement. De plus, un paiement inopportun pourrait alourdir le fardeau fiscal d'un destinataire pour qui le paiement est traité comme un revenu ordinaire.
Considérez les problèmes de synchronisation dans un scénario dans lequel le partenaire utilise l'année civile alors que l'exercice financier de la société de personnes se termine le 30 septembre 2018. Si un partenaire recevait un paiement garanti après le 30 septembre, il inclurait le revenu de l'année suivante. En réalité, le paiement par la société de personnes serait comptabilisé comme ayant été effectué en septembre 2019.
Des considérations fiscales plus spécifiques liées aux paiements garantis aux partenaires sont soulignées dans un conseil du Journal de la SCP visant à éviter les erreurs coûteuses lors des paiements garantis aux partenaires.
Paiements garantis aux associés et droit fiscal
Les paiements garantis aux partenaires sont décrits dans la section 707 (c) de l'Internal Revenue Code (IRC), qui définit ces paiements comme ceux effectués par une société de personnes à un partenaire individuel pour des services ou pour la fourniture de capital, et qui sont déterminés sans tenir compte du revenu du partenariat.
Lorsque ces paiements répondent à cette définition, ils sont considérés comme faits à un non partenaire aux fins fiscales pour le partenariat (payeur) et le destinataire (bénéficiaire). Plus précisément, un tel paiement à un partenaire est traité comme un revenu ordinaire. Et pour le partenariat, ce paiement est déductible selon IRC Sec. 162 (dépenses professionnelles ordinaires ou nécessaires) ou capitalisé sous IRC Sec. 263.
Il convient également de prendre en compte des considérations particulières lors des paiements garantis aux partenaires et à l'immobilier, car les gouvernements locaux perçoivent parfois une taxe sur les entreprises non constituées en sociétés.
Par exemple, la ville de New York applique l’impôt sur les sociétés non constituées (UBT) de New York, qui s’applique aux sociétés de personnes ainsi qu’aux entreprises individuelles. Bien que le fardeau fiscal puisse être important, son revenu net provenant de la location ou de la propriété de biens immobiliers en est exonéré. Par conséquent, les partenariats immobiliers doivent prendre en compte les incidences fiscales de tout paiement garanti à un partenaire.
Points clés à retenir
- Les paiements garantis aux partenaires constituent une rémunération pour les membres d'une société de personnes en fonction du temps investi, des services fournis ou du capital mis à disposition.
- Les paiements représentent essentiellement un salaire pour les partenaires, indépendamment du succès ou non du partenariat.
- Les paiements garantis aux partenaires peuvent avoir diverses implications fiscales qui doivent être soigneusement examinées afin que les bénéficiaires puissent éviter des amendes ou un fardeau fiscal important.