Risque inhérent

Quel est le risque inhérent?

Le risque inhérent est le risque posé par une erreur ou une omission dans les états financiers en raison d'un facteur autre qu'une défaillance du contrôle interne. Lors d'un audit financier, le risque inhérent est le plus susceptible de se produire lorsque les transactions sont complexes ou dans des situations nécessitant un degré élevé de jugement en ce qui concerne les estimations financières. Ce type de risque représente le pire des scénarios, car tous les contrôles internes en place ont néanmoins échoué.

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Risque inhérent

Comprendre le risque inhérent

Le risque inhérent est l’un des risques que les auditeurs et les analystes doivent rechercher lors de l’examen des états financiers, ainsi que le risque de contrôle et le risque de détection. Lors de la vérification ou de l'analyse d'une entreprise, l'auditeur ou l'analyste tente de comprendre la nature de l'entreprise tout en examinant les risques liés au contrôle et les risques inhérents. Si les risques inhérents et de contrôle sont considérés comme élevés, un auditeur peut définir le risque de détection à un niveau suffisamment bas pour maintenir le risque global de l'audit à un niveau raisonnable. Pour réduire le risque de détection, l'auditeur prendra des mesures pour améliorer les procédures d'audit par le biais de sélections d'audit ciblées ou de tailles d'échantillon accrues.

Les entreprises opérant dans des secteurs hautement réglementés, tels que le secteur financier, sont plus susceptibles de présenter un risque inhérent plus élevé, en particulier si elles ne disposent pas de service d'audit interne ou d'un service d'audit dépourvu de comité de surveillance disposant d'une expérience financière. Le risque ultime pour la société dépend également de l'exposition financière créée par le risque inhérent si le processus de comptabilisation de l'exposition échoue.

Les transactions financières complexes, telles que celles entreprises au cours des années qui ont précédé la crise financière de 2007-2008, peuvent être difficiles à comprendre, même pour les professionnels des finances les plus intelligents. Les titres adossés à des actifs, tels que les créances garanties (CDO), sont devenus difficiles à comptabiliser car des tranches de qualités différentes ont été reconditionnées à plusieurs reprises. Cette complexité peut rendre difficile pour un auditeur de formuler une opinion correcte, ce qui peut amener les investisseurs à considérer une entreprise plus stable sur le plan financier que dans la réalité.

Important

Le risque inhérent est le plus élevé lorsque la direction doit faire preuve de beaucoup de jugement et d’approximation pour enregistrer une transaction ou lorsque des instruments financiers complexes sont en cause.

Exemple de risque inhérent

Un risque inhérent est souvent présent lorsqu'une entreprise publie des états financiers prévisionnels, que ce soit à l'intention des investisseurs internes ou du grand public. Les informations financières prospectives reposent par nature sur les estimations et les jugements de valeur de la direction, lesquels posent un risque inhérent. Ce type d’estimation doit être communiqué aux utilisateurs des états financiers par souci de clarté. (Pour des exemples supplémentaires de risque inhérent, voir Exemples de risque inhérent.)

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