Comprendre les sociétés S

Choisir la bonne structure d'entreprise pour votre entreprise est une décision cruciale. Il a des ramifications durables, car il jette les bases de l'avenir en termes d'opérations, de gestion, de questions juridiques et fiscales. Une bonne recherche doit être faite avant de faire votre choix. Vous avez le choix entre plusieurs formes d’entreprise, entreprise individuelle, société de personnes, société à responsabilité limitée (LLC), société ou société S. Nous discutons ici d’une société S, de sa structure, de ses avantages, de ses inconvénients, etc.

Qu'est-ce qu'une société S?

S Corporation est une variante d’une société du sous-chapitre S du chapitre 1 de l’Internal Revenue Code. Un groupe de sociétés est essentiellement une entreprise qui choisit de transférer des revenus, des pertes, des déductions et des crédits à des actionnaires aux fins de l’impôt fédéral, au bénéfice de la responsabilité limitée et de l’allégement de la «double imposition». Environ 30 millions de propriétaires d’entreprises incluent des bénéfices sur leurs déclarations de revenus personnelles.

Pour être une société S, votre entreprise doit d'abord être créée en tant que société en remplissant et en soumettant des documents tels que les statuts constitutifs ou le certificat de constitution à l'autorité gouvernementale appropriée, ainsi que les frais applicables. Une fois le processus de constitution en société terminé, tous les actionnaires doivent signer et soumettre le formulaire 2553 pour que la désignation de société S leur soit attribuée (pour en savoir plus, voir: Formulaire 2553 Instructions ). À partir de là, les taxes sont traitées par les partenaires de la société dans leurs déclarations individuelles. (Pour une lecture connexe, voir: Êtes-vous un entrepreneur? )

Selon l’Internal Revenue Service (IRS), pour pouvoir bénéficier du statut de société S, la société doit satisfaire aux exigences suivantes:

• Être domicilié aux États-Unis;
• N'avoir que des actionnaires admissibles, pouvant inclure des particuliers, certaines fiducies et des successions, et ne pouvant inclure des sociétés de personnes, des sociétés ou des actionnaires étrangers non-résidents;
• Avoir 100 actionnaires ou moins;
• Avoir juste une classe d'actions;
• Ne pas être une société non éligible (c'est-à-dire certaines institutions financières, compagnies d'assurance et sociétés nationales de vente internationales, à qui la structure de la société S est interdite).

Eviter la double imposition

Selon l'IRS, «En règle générale, une société S est exonérée de l'impôt sur le revenu fédéral autre que l'impôt sur certains gains en capital et revenus passifs. Il est traité de la même manière qu’un partenariat, en ce sens que les impôts ne sont généralement pas payés au niveau de l’entreprise. » C’est l’une des caractéristiques les plus attrayantes d’une société S. En revanche, le revenu imposable d’une société ordinaire est soumis à une double imposition, d’abord au niveau de la société, puis au niveau de l’impôt sur le revenu des particuliers.

Par exemple, une société ordinaire "C" a quatre actionnaires à parts égales et déclare un revenu imposable de 440 000 dollars au cours d’une année au cours de laquelle la société doit payer un impôt sur les sociétés de 34% (149 600 dollars). La société distribue ensuite le montant restant (290 400 dollars) entre les quatre actionnaires, chaque actionnaire obtenant 72 600 dollars, qui est à nouveau taxé. (Pour une lecture connexe, voir: Comprendre la structure de l'entreprise .)

Les sociétés S ont un avantage ici, car elles sont imposées une fois. Les revenus, pertes, crédits et déductions des sociétés sont «transférés» aux actionnaires aux fins de l’impôt. Les actionnaires déclarent ensuite la même chose dans leur déclaration de revenus personnelle (formulaire 1040), qui sont imposés au taux d’impôt sur le revenu des particuliers applicable. Ainsi, une société S est exempte de payer des impôts au niveau de l'entreprise.

Toutefois, cet avantage n’est pas accordé à toutes les sociétés S, car les lois fiscales varient selon les États et les municipalités. La ville de New York, par exemple, impose un impôt total sur le revenu des sociétés de 8, 85%. Toutefois, si cette entreprise peut prouver qu'elle a des activités en dehors de la ville, cette partie peut être exonérée (pour en savoir plus sur la taxe réservée aux États-Unis, cliquez ici. ) La Californie perçoit une charge similaire - une taxe de franchise - qui représente 1, 5% du revenu net, ou un minimum de 800 $.

Le formulaire 1120S est utilisé pour produire la déclaration de revenus des sociétés américaines pour une société S. Les profits, les pertes et les déductions des actionnaires sont documentés à l'annexe K-1.

Voici quelques avantages supplémentaires liés à l’utilisation d’une structure en S corp:

• Impôt sur le travail indépendant

L’emploi d’une structure de société S peut réduire l’impôt sur le travail indépendant. Le revenu d'entreprise imposable peut être divisé en deux composantes: le salaire et la distribution. Dans ce cas, seule la composante salaires attire la taxe sur l'emploi indépendant, ce qui réduit l'obligation fiscale globale. Alors que, dans le cas d’une entreprise individuelle, d’une société de personnes ou d’une LLC, l’impôt sur le travail indépendant est applicable à l’ensemble du revenu net de l’entreprise. La deuxième composante du revenu revient à l'actionnaire (propriétaire) sous forme de distribution, qui n'est pas imposée. En établissant une division «raisonnable» entre les deux composantes, il est possible de réaliser d'importantes économies d'impôt. Il est considéré comme utile de toucher environ 60% du revenu de la société en tant que salaire, car toute division déraisonnable pourrait être interprétée comme une tentative d’éviter les impôts.

• Vie indépendante

Contrairement à une entreprise individuelle ou à une société à responsabilité limitée (une société sans les accords nécessaires dans son contrat d’exploitation) où la vie de l’entreprise est liée à la vie du propriétaire ou à sa sortie, une société S a une durée de vie indépendante. Sa longévité ne dépend pas des actionnaires, qu'ils quittent ou restent, ce qui rend relativement facile la conduite des affaires et la recherche d'objectifs à long terme et de croissance.

• Bouclier protecteur

Les actifs personnels des actionnaires sont protégés par la structure d'une S Corp. Aucun actionnaire n'est personnellement responsable des responsabilités et des dettes de l'entreprise. Les créanciers n'ont aucun droit sur les biens personnels des actionnaires pour régler une dette commerciale, alors que les biens personnels sont vulnérables aux entreprises individuelles ou à des sociétés de personnes.

• Transfert de propriété

Il est relativement facile de transférer des intérêts dans une société S par rapport à d'autres formes d'entités commerciales. La vente peut être structurée de deux manières: 1) une vente pure et simple, l’acheteur effectuant l’achat en une fois et le transfert de propriété est immédiat; ou 2) vente progressive, lorsque l'achat est effectué sur une période donnée. Quel que soit le moyen choisi, le transfert de propriété est facilité par un contrat de vente écrit qui formalise l’ensemble du processus. La même facilité n'existe pas dans une entreprise individuelle, qui est très simple à créer mais tout aussi difficile à vendre à une autre partie.

• Crédibilité

Une société S jouit d'une grande crédibilité auprès des fournisseurs, clients et partenaires potentiels, car une société S est une structure commerciale reconnue.

Quelques inconvénients, cependant

Les sociétés S comportent également des inconvénients éventuels. Voici un aperçu:

• Protocoles

Cette forme d’entité commerciale nécessite le respect de nombreux protocoles, tels que des réunions planifiées des administrateurs et des actionnaires, des procès-verbaux, des règlements officiels, la tenue de registres appropriés et davantage d’obligations de tenue de registres.

• Conditions d'indemnisation

Comme discuté précédemment, les actionnaires divisent le revenu de l'entreprise en deux parties (salaire et répartition). Ici, l'IRS surveille de plus près et prend note des combinaisons abruptes, telles que la distribution à bas salaire-élevé. Si cela est observé par l'IRS, il apporte des modifications en conséquence, en déplaçant une somme plus importante sous «salaire», ce qui peut entraîner une hausse inattendue des impôts.

• Travaux et coûts supplémentaires

Par rapport à une entreprise à propriétaire unique, les sociétés S ont besoin de plus de comptabilité et de tenue de livre, ce qui peut nécessiter l'aide d'un comptable qualifié, ce qui augmente les coûts. En outre, il se peut que davantage de conseils bancaires et juridiques soient nécessaires pour les prêts aux entreprises, la fiscalité et d’autres questions. Même les gouvernements des États et les organismes perçoivent plus de frais et taxes. Par exemple, le Massachusetts prélève un impôt supplémentaire sur les bénéfices lorsque la société atteint une taille déterminée.

• Restrictions ajoutées

L'IRS a défini de nombreux critères de qualité pour le statut de société S, ce qui limite le type et le nombre d'actionnaires. Par exemple, les étrangers ne peuvent pas être actionnaires; tous les propriétaires doivent être citoyens américains ou résidents permanents. Même lors du transfert de propriété, le transfert ne peut être effectué que sur des personnes spécifiées, une succession ou des fiducies. Le non-respect peut conduire l'IRS à retirer le statut de société S. Cela limite la flexibilité de l'entreprise. En outre, les revenus et les pertes doivent être affectés en fonction du pourcentage de propriété, contrairement à une LLC ou à une société de personnes, dans lesquels l’affectation peut être différente en l’établissant dans l’accord d’exploitation.

Si vous avez une entreprise plus grande et à croissance rapide, rester en place avec la société C pourrait être un meilleur ajustement. Cette structure permet plusieurs classes d’actions et aucune limite pour les actionnaires. .

• Changements fiscaux

En 2013, les augmentations du taux fédéral de l'impôt sur le revenu ont vu le taux le plus élevé appliqué aux particuliers gagnant 400 000 $ ou plus (450 000 $ pour les déclarants conjoints), passant de 35% à 39, 6% (ce qui constitue également le taux maximal des sociétés). Ces modifications mettent en évidence la nécessité de surveiller les modifications des taux d'imposition et des lois susceptibles de rendre la structure de l'entreprise moins attrayante par rapport à la structure de l'entreprise habituelle. .)

Ligne de fond

Avec des fonctionnalités telles que la responsabilité limitée et les économies d’impôt, la structure de société S est utilisée par plus de 3 millions d’entreprises américaines. Comparées aux entreprises individuelles ou aux sociétés de personnes, les sociétés S ont un avantage concurrentiel sur des aspects tels que le transfert de propriété et la poursuite des activités. Cependant, les sociétés S peuvent être désavantageuses pour une petite entreprise à propriétaire unique (moins de 50 000 dollars par an). Avant d'opter pour une société S, assurez-vous de vérifier les règles et les réglementations, et en particulier le traitement fiscal (et les éventuels frais et taxes supplémentaires) dans votre état ou votre ville. En outre, il serait sage d'envisager de faire appel à un avocat qui pourra vous conseiller sur les structures de l'entreprise. Pour plus d'informations, voir la page d'informations de l'IRS sur les sociétés S. (Pour une lecture connexe, voir: Notions de base de la structure d'entreprise .)