Déduction matrimoniale illimitée
La déduction matrimoniale illimitée est une disposition de la loi fédérale américaine sur les successions et les donations qui permet à un particulier de transférer un montant non restreint d'actifs à son conjoint à tout moment, y compris au décès du cédant, en franchise d'impôt. La déduction matrimoniale illimitée est considérée comme un outil de préservation de la succession car les actifs peuvent être distribués aux conjoints survivants sans encourir d’impôts sur les successions ou les dons.
Réduire la déduction matrimoniale illimitée
La déduction matrimoniale illimitée est une disposition relative aux droits de succession qui est entrée en vigueur en 1982. Cette disposition supprimait à la fois les droits de succession et de donation fédéraux sur les transferts de biens entre conjoints, les considérant comme une seule unité économique. La déduction a été adoptée par le Congrès afin de résoudre le problème des successions poussées par l'inflation dans des tranches d'imposition supérieures. Comme l'impôt sur les successions, comme l'impôt sur le revenu, est progressif, les successions qui croissent avec l'inflation sont frappées par des taux d'imposition plus élevés.
Avec la déduction matrimoniale illimitée, le montant des biens pouvant être transférés entre époux est illimité, ce qui signifie qu'un époux peut transférer l'intégralité de ses biens à l'autre époux, de son vivant ou à sa mort, sans aucun impôt fédéral sur les successions ou les donations. passifs sur ce premier transfert. Le transfert est rendu possible grâce à une déduction illimitée des droits de succession et de donation qui reporte les droits de mutation sur les biens hérités les uns des autres jusqu'au décès du deuxième conjoint. En d'autres termes, la déduction matrimoniale illimitée permet aux couples mariés de retarder le paiement des droits de succession au décès du premier conjoint, car après le décès du conjoint survivant, tous les actifs de la succession dépassant le montant d'exclusion applicable seront inclus dans la succession imposable du survivant. .
Tout bien qui est transféré à un conjoint survivant peut être inclus dans la masse imposable du conjoint, sauf s'il est dépensé ou donné pendant la vie du conjoint survivant. Alternativement, si le conjoint survivant se remarie, la déduction matrimoniale illimitée peut permettre aux actifs de passer au nouveau conjoint sans application des droits de succession et / ou de donation. Dans certaines situations, moins d’impôts sera payé en utilisant d’autres méthodes de planification successorale telles que des exemptions ou des fiducies.
La déduction matrimoniale illimitée ne s'applique qu'aux conjoints survivants qui sont citoyens des États-Unis. Une fiducie domestique qualifiée (ou QDOT) peut être obtenue pour permettre des déductions matrimoniales illimitées pour les conjoints non qualifiés. Un legs par l'intermédiaire d'un QDOT reporte l'impôt sur les successions jusqu'à ce que le capital soit distribué par le fiduciaire, un citoyen américain ou une société qui retient également l'impôt sur les successions. Le revenu sur le principal distribué au conjoint survivant est imposé comme un revenu individuel. Une fois que le conjoint survivant est devenu citoyen américain, le capital restant dans un QDOT peut ensuite être distribué sans autre impôt.
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