Revenu imposable des entreprises indépendantes (UBTI)
Le revenu imposable des entreprises non liées (UBTI) est un revenu généré régulièrement par une entité exonérée d'impôt au moyen d'activités imposables. Ce revenu n'est pas lié à la fonction principale de l'entité mais est nécessaire pour générer une petite partie du revenu.
Comprendre le revenu imposable des entreprises indépendantes (UBTI)
L'article 501 de l'Internal Revenue Code (IRC) confère le statut d'exonération d'impôt à diverses organisations exonérées d'impôt et mutuellement avantageuses. Toutefois, une organisation reconnue comme une entité exonérée d'impôt, telle qu'une organisation à but non lucratif ou une organisation éducative, peut être assujettie à l'impôt si elle exerce une activité non liée et génère des revenus. L'Internal Revenue Service (IRS) définit les revenus générés par des activités commerciales non liées comme des revenus d'un commerce ou d'une activité exercé régulièrement, qui ne sont pas substantiellement liés au but qui constitue l'exonération d'impôt de l'organisation.
Le revenu imposable des entreprises indépendantes (UBTI) a été introduit en 1950 pour faire en sorte que les entreprises exonérées d’impôt fassent une concurrence équitable avec les sociétés imposables dans les activités générant un profit. De plus, UBTI empêche ou limite les entités exonérées d’impôt de se lancer dans des activités non liées à leurs objectifs principaux. La plupart des formes de revenus passifs ne sont pas traitées comme des UBTI, des revenus passifs tels que des dividendes, des revenus d’intérêts et des gains en capital provenant de la vente ou de l’échange d’immobilisations. Si un investisseur détient un dispositif de retraite individuel (IRA) qui investit simplement dans des actions, des fonds communs de placement et des ETF traditionnels, les règles UBTI ne s'appliqueront probablement pas. Toutefois, si le fonds génère un revenu qualifié d’UBTI, il peut être soumis à imposition. Par exemple, les revenus d'une entreprise de restauration entrant dans un IRA sont considérés comme imposables et soumis à l'impôt UBTI.
Certaines transactions pouvant être considérées comme des activités commerciales non liées incluent:
- Achat et vente d'un nombre important de biens immobiliers en un an
- Menant des opérations dans des entreprises générant un revenu actif, telles que restaurants, dépanneurs, auberges, auberges, stations-service, etc. et exploitées par l’intermédiaire d’une entité passante, telles que société à responsabilité limitée )
- Utilisation de la marge sur un achat d'actions
- Faire plusieurs prêts privés au cours d'une année donnée
Les revenus générés par les activités imposables admissibles sont assujettis à un impôt estimé de 37% au maximum sur les revenus supérieurs à 12 500 $ (à compter de 2018). Le formulaire 990-W, Impôt estimé sur le revenu imposable d'une entreprise non liée pour les organisations exonérées d'impôt, est une feuille de calcul fournie par l'IRS pour déterminer le montant du paiement de l'impôt estimé requis. Un organisme exonéré dont le revenu brut provenant d'une entreprise non liée atteint 1 000 $ ou plus doit déclarer un impôt supplémentaire auprès de l'IRS au moyen du formulaire 990-T. Une organisation doit payer la taxe estimée si elle s'attend à ce que sa taxe pour l'année soit de 500 $ ou plus.
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