Méthode de location capitalisée
La méthode du contrat de location capitalisé est une méthode comptable qui comptabilise l’engagement de location d’une entreprise en tant qu’actif du bilan. Si le contrat de location remplit au moins l’un des quatre critères énoncés par le FASB, le contrat de location est capitalisé, ce qui signifie que le preneur (la société qui loue l’actif de l’autre) comptabilise à la fois une charge d’amortissement et une charge d’intérêt sur le bail.
Alors qu'un contrat de location simple dépense immédiatement le loyer, un contrat de location capitalisé retarde la comptabilisation de la dépense. Essentiellement, un contrat de location-acquisition est considéré comme un achat d'actif, alors qu'un contrat de location simple est traité comme un contrat de location véritable conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Points clés à retenir
- La méthode du contrat de location capitalisé est une méthode comptable qui comptabilise l’engagement de location d’une entreprise en tant qu’actif du bilan.
- Un preneur doit capitaliser un actif loué si le contrat de location satisfait à au moins un des quatre critères publiés par le Financial Accounting Standards Board (FASB).
- Un contrat de location simple dépense le loyer immédiatement, mais un contrat de location immobilisé retarde la comptabilisation de la dépense.
Comment fonctionne la méthode de location capitalisée
Lorsqu'un contrat de location est capitalisé, le locataire crée un compte d'actif pour l'élément loué et la valeur de l'actif au bilan est le moindre de la juste valeur marchande ou de la valeur actuelle des paiements de location. Le preneur inscrit également une obligation de location dans la section Passif du bilan pour le même montant en dollars que l'actif. Au fil du temps, l’actif loué est amorti et la valeur comptable diminue.
Exemple de capitalisation des actifs
Un preneur doit capitaliser un actif loué si le contrat de location satisfait à au moins un des quatre critères publiés par le Financial Accounting Standards Board (FASB). Un actif doit être capitalisé si:
- Le locataire devient automatiquement propriétaire de l'actif à la fin du contrat de location.
- Le locataire peut acheter l'actif à un prix avantageux à la fin du bail.
- Le contrat de location couvre au moins 75% de la durée de vie utile de l'actif.
- La valeur actuelle des paiements de location représente au moins 90% de la juste valeur marchande de l'actif à la création du contrat de location.
Un contrat de location-acquisition signifie qu'un actif et un passif sont enregistrés dans les livres comptables.
Exemple de fonctionnement d'un contrat de location capitalisé
Supposons, par exemple, qu’une entreprise a une obligation de location de 540 000 $ sur cinq ans avec un taux d’intérêt de 10%. La société doit effectuer cinq paiements de 90 000 $, qui comprennent à la fois les intérêts et le principal. Les paiements d'intérêts correspondent à 10% du solde du contrat de location et le reste de chaque paiement rembourse le solde du principal.
Les intérêts débiteurs pour la première année sont de 54 000 $ (540 000 $ x 0, 1), et l’autre 36 000 $ du paiement réduit le montant en principal du contrat de location. Le calendrier d'amortissement de l'obligation de location réduit l'obligation de 540 000 $ de 36 000 $, de sorte que l'obligation pour la deuxième année est de 504 000 $. La dépense totale de location-acquisition est de 54 000 $ d’intérêts, plus 36 000 $ d’amortissement des baux, pour un total de 90 000 $.
Considérations particulières
Ce traitement comptable modifie certains ratios financiers importants utilisés par les analystes. Par exemple, les analystes utilisent le ratio du passif à court terme divisé par la dette totale pour évaluer le pourcentage de la dette totale de l'entreprise qui doit être payé dans les 12 mois. Dans la mesure où un contrat de location capitalisé augmente les passifs, l'obligation de location modifie ce ratio, ce qui peut également modifier l'opinion des analystes sur les actions de la société.
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