Réception constructive

Qu'est-ce qu'un reçu constructif?

La réception constructive est une modalité fiscale imposant à un particulier ou à une entreprise de payer des impôts sur son revenu même s’il n’a pas été physiquement reçu.

Une personne est considérée comme recevant implicitement un revenu lorsqu'elle a la capacité de contrôler ou d'utiliser les fonds, même si elle n'en a pas la possession directe, ou s'il est garanti qu'elle aura la possibilité de puiser dans les fonds l'avenir.

Une entreprise est réputée être un reçu implicite si elle est en mesure d'utiliser l'argent sans restriction ou s'il a été déposé dans son compte. En termes de revenus, lorsque les recettes sont perçues de manière implicite, cela signifie que les contribuables ne peuvent pas payer leurs impôts sur des revenus ou des compensations qui n'ont pas encore été dépensés.

Comment fonctionne la réception constructive

La doctrine de réception constructive s’applique aux employés qui utilisent la méthode de la comptabilité de caisse. Cela ne s'applique pas à la méthode de la comptabilité d'exercice.

La réception constructive a lieu dans les situations de comptabilité de caisse, mais ne s'applique pas et ne se produit pas avec l'utilisation de situations de comptabilité d'exercice.

Dans la publication 538, l'IRS décrit la réception implicite comme suit: «un montant [qui] est crédité sur votre compte ou mis à votre disposition sans restriction».

Les contribuables doivent inclure dans leurs impôts tout revenu basé sur l'année où le revenu a été reçu de manière constructive, même s'ils ne sont pas en possession des fonds.

Par exemple, un employé qui a reçu un chèque de paie à la fin d'une année doit l'indiquer comme revenu, même s'il n'a pas déposé le chèque avant la nouvelle année.

La perception constructive de revenus empêche les contribuables de différer l'impôt sur le revenu ou les compensations qu'ils n'ont pas encore utilisés ou dépensés.

Cette doctrine stipule également que la réception de fonds par un agent est considérée comme ayant été reçue par le mandant à ce moment-là également.

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