Biens amortissables
Un bien amortissable est un actif éligible au traitement d’amortissement conformément aux règles de l’Internal Revenue Service (IRS). Les biens amortissables peuvent inclure des véhicules, des biens immobiliers (sauf les terrains), des ordinateurs et du matériel de bureau, de la machinerie et du matériel lourd. Les biens amortissables sont des actifs à long terme.
Décomposition des biens amortissables
La publication IRS 946, "Comment amortir un bien", définit un bien amortissable. Selon la publication, pour être amortissable, la propriété doit satisfaire à toutes les exigences suivantes:
- Ce doit être une propriété que vous possédez.
- Il doit être utilisé dans votre entreprise ou votre activité génératrice de revenus.
- Il doit avoir une durée de vie utile déterminable.
- Il faut s'attendre à ce qu'il dure plus d'un an.
Les immobilisations corporelles sont des actifs amortissables, au même titre que certains biens incorporels tels que les brevets, les droits d'auteur et les logiciels informatiques. Cependant, la publication IRS 535 répertorie également les brevets et droits d'auteur en tant qu'immatériels devant être amortis au lieu d'être amortis. Que ces actifs incorporels soient amortis ou amortis dépend généralement de la caractérisation de leur durée de vie utile.
Exemple de bien amortissable
PepsiCo Inc. répertorie les terrains, les bâtiments et les améliorations, les machines et le matériel (y compris le parc de véhicules et les logiciels), ainsi que les travaux de construction en cours sous son compte immobilisations corporelles. La durée de vie moyenne de l'amortissement linéaire pour les bâtiments et les améliorations est de 15 à 44 ans et de 5 à 15 ans pour les machines et le matériel. Le terrain n'est pas un bien amortissable. Au cours de l'exercice 2017, la société a enregistré des charges amorties de 2, 2 milliards de dollars et un amortissement cumulé de 21, 9 milliards de dollars. Aucune de ses immobilisations incorporelles n’a été amortie.
Méthodes courantes d'amortissement
Les deux méthodes d’amortissement courantes sont linéaires et accélérées. L’amortissement linéaire, la méthode la plus répandue, génère une charge constante chaque année, alors que l’amortissement accéléré entraîne une charge initiale la charge des premières années. Certaines entreprises choisissent la méthode accélérée pour protéger davantage leurs revenus de l'impôt, même si ses bénéfices nets déclarés seront inférieurs à ceux des années précédentes. Cela se résorbera au cours des dernières années, moins les amortissements sont comptabilisés.
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