Exemples de risques inhérents

Dans la comptabilité financière et de gestion, le risque inhérent est défini comme la possibilité que des informations incorrectes ou trompeuses dans les états comptables résultent de quelque chose d'autre que l'échec des contrôles. Les incidents de risque inhérent sont plus fréquents lorsque les comptables doivent utiliser une quantité de jugement et d’approche supérieure à la normale ou lorsque des instruments financiers complexes sont en cause. Il est souvent présent lorsqu'une entreprise publie des états financiers prévisionnels.

Types de risque d'audit

Pour comprendre le risque inhérent, il est utile de le placer dans le contexte de l'analyse du risque d'audit. Le risque d'audit est le risque d'erreur lors de l'exécution d'un audit et il est traditionnellement divisé en trois types distincts.

1. Risque de contrôle: le risque de contrôle survient lorsqu'une anomalie financière résulte d'un manque de contrôle comptable approprié dans l'entreprise. Cela est le plus susceptible de faire surface sous la forme de fraude ou de pratiques comptables paresseuses.
2. Risque de détection: il est également possible que les auditeurs ne détectent tout simplement pas une erreur par ailleurs facile à détecter dans les comptes financiers. Ceci est connu sous le nom de risque de détection. Normalement, le risque de détection est contré par l’augmentation du nombre de transactions échantillonnées au cours des tests.
3. Risque inhérent: considéré comme le plus pernicieux des principaux composants du risque d'audit, le risque inhérent ne peut pas être facilement évité grâce à une formation accrue des auditeurs ou à la création de contrôles dans le processus d'audit. Néanmoins, c’est l’un des risques que les auditeurs et les analystes doivent rechercher lors de l’examen des états financiers, de même que le risque de contrôle et le risque de détection.

Exemples courants de risque inhérent

Le risque inhérent est courant dans le secteur des services financiers. Les raisons en sont notamment la complexité de la réglementation des institutions financières (nombre considérable de règles et de réglementations en constante évolution), les vastes réseaux de sociétés liées et le développement de produits dérivés et d’autres instruments complexes nécessitant des calculs compliqués à évaluer.

Les institutions financières ont souvent des relations de longue date et complexes avec plusieurs parties. Une société de portefeuille peut être impliquée avec plusieurs entités différentes à la fois, chacune contrôlant des véhicules à usage spécial et d'autres entités hors bilan. Chaque niveau de structure organisationnelle peut comporter un grand nombre de relations entre investisseurs et clients. Les parties liées sont notoirement moins transparentes que des entités séparées.

Les relations commerciales incluent celles avec les auditeurs; les missions initiales et les missions répétées avec les auditeurs créent un risque inhérent. Les auditeurs initiaux peuvent être submergés par la complexité ou de nouveaux sujets. Un engagement répété peut provoquer un excès de confiance ou un laxisme en raison de relations personnelles.

Les comptes ou transactions non courants peuvent présenter un risque inhérent. Par exemple, la comptabilisation des dégâts d’incendie ou l’acquisition d’une autre entreprise sont assez rares pour que les auditeurs courent le risque de se concentrer trop ou trop peu sur l’événement unique.

Le risque inhérent est particulièrement répandu pour les comptes qui nécessitent beaucoup d'estimations, d'approximations ou de jugements de valeur par la direction. Les estimations comptables de la juste valeur sont difficiles à établir et la nature du processus de la juste valeur doit être présentée dans les états comptables. Les auditeurs devront peut-être enquêter et interroger les décideurs de l'entreprise sur les techniques d'estimation permettant de réduire les erreurs. Ce type de risque est amplifié, qu’il se produise rarement ou pour la première fois.