Industries qui ne peuvent pas réclamer le coût des marchandises vendues

De manière générale, l’Internal Revenue Service (IRS) permet aux entreprises de déduire le coût des biens utilisés pour fabriquer ou acheter les produits qu’elles vendent pour leur entreprise. À des fins comptables et fiscales, ils sont répertoriés sous le coût de revient des articles vendus (COGS).

Cette déduction peut être un avantage majeur pour les entreprises des secteurs de la fabrication ou des industries extractives qui ont des processus de production à forte intensité de capital et de longue durée, ainsi que des valeurs COGS pouvant être assez élevées. Cependant, toutes les entreprises ne peuvent pas prétendre à une déduction COGS, car toutes les entreprises ne peuvent pas inscrire COGS dans leur compte de résultat.

Exclusions du coût des marchandises vendues déduction

De nombreuses sociétés de services n’ont aucun coût des produits vendus. Les COGS ne sont pas traités en détail dans les principes comptables généralement reconnus (PCGR), mais ils ne sont définis que comme le coût des articles en stock vendus au cours d'une période donnée. Non seulement les sociétés de services n'ont pas de biens à vendre, mais elles ne disposent pas non plus de stocks. Si COGS ne figure pas dans le compte de résultat, aucune déduction ne peut être appliquée pour ces coûts.

Parmi les entreprises de services pures, on peut citer les cabinets comptables, les cabinets d’avocats, les experts en immobilier, les consultants en entreprise, les danseurs professionnels, etc. Même si toutes ces industries ont des dépenses d’entreprise et dépensent normalement de l’argent pour fournir leurs services, elles ne répertorient pas COGS. Au lieu de cela, ils ont ce qu'on appelle le "coût des services", qui ne compte pas dans une déduction COGS.

Coût du revenu par rapport au COGS

Il existe également des coûts de produits liés aux services contractuels en cours, qui peuvent même inclure les matières premières, la main-d’œuvre directe, les frais d’expédition et les commissions versées aux vendeurs. Même ceux-ci ne peuvent pas être revendiqués comme COGS sans un produit fabriqué physiquement à vendre. Le site Web de l'IRS énumère même quelques exemples d '"entreprises de services personnels" qui ne calculent pas les COGS sur leurs déclarations de revenus. Ceux-ci incluent des médecins, des avocats, des menuisiers et des peintres.

De nombreuses entreprises de services ont des produits à vendre. Par exemple, les compagnies aériennes et les hôtels sont principalement des prestataires de services tels que le transport et l'hébergement, mais ils vendent tous les deux des cadeaux, de la nourriture, des boissons et d'autres articles. Ces articles sont certainement considérés comme des biens, et ces entreprises ont certainement des stocks de ces biens. Ces deux industries peuvent inscrire COGS dans leurs comptes de résultat et les réclamer à des fins fiscales.

COGS et autres déductions

Le coût des biens vendus comprend le coût direct de la production d'un bien ou le prix de gros des biens revendus. Les autres coûts potentiellement déductibles incluent la main-d'œuvre, en supposant que la main-d'œuvre a été directement impliquée dans le processus de production du produit, les fournitures, les frais d'expédition, le fret et les frais généraux directement liés.

Certains coûts indirects peuvent également être inclus dans les coûts de production. Les coûts indirects peuvent inclure le loyer, les taxes, le stockage, la manutention, le réemballage et certains coûts administratifs.

Les entreprises qui peuvent demander le remboursement des frais de transport le font dans leur annexe C via la ligne 42. Cela n’est possible que si l’entreprise évalue avec précision ses stocks au début et à la fin de chaque année d’imposition. Si une dépense est incluse dans COGS, elle ne peut plus être comptabilisée comme dépense d'entreprise.