Un regard sur la taxe de transfert sans génération

Avant l'introduction de la taxe de transfert, qui excluait les générations, en 1976, les personnes fortunées étaient légalement en mesure de donner de l'argent et de léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer d'impôt sur les successions. Mais la nouvelle législation a effectivement permis de combler l’échappatoire permettant aux successions de sauter une génération pour éviter la double imposition des successions.

Qu'est-ce que la TPS?

Par transfert de génération en génération (TPS), on entend le transfert d’argent ou de biens, sous forme de don ou d’héritage, à une personne qui est deux générations ou plus au-dessous de celle du cédant. La partie qui donne est appelée «cédant» et le destinataire est appelée «personne à sauter». Bien que le sauteur soit souvent un petit-enfant, il pourrait s'agir d'un membre de la famille autre que le conjoint, qui a au moins 37 ans et demi de moins que le cédant.

Qu'est-ce que la taxe sur la TPS?

La taxe sur la TPS est une taxe fédérale imposée sur les cadeaux offerts à des sauts de skis afin de s'assurer que les taxes sont payées à chaque niveau de génération et qu'elles ne sont pas évitées grâce à l'utilisation d'une fiducie. La taxe n’est due que si une personne sautée reçoit un montant supérieur au crédit d’impôt sur la succession de la TPS. Heureusement, la plupart des gens ne rencontreront jamais la taxe sur la TPS à cause du seuil élevé.

Une fois que le cédant a dépassé l'exemption, la taxe sur les produits et services est évaluée à un taux uniforme. Le graphique ci-dessous montre les taux de taxe sur la TPS depuis 2001.

Points clés à retenir

• Avant l'introduction de la taxe de transfert, qui excluait les générations, en 1976, les personnes fortunées étaient légalement en mesure de donner de l'argent et de léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer d'impôt sur les successions.
• La nouvelle législation a effectivement éliminé l’échappatoire permettant aux successions de passer d’une génération à l’autre, de manière à éviter la double imposition de la succession.
• Par transfert de génération en génération (TPS), on entend le transfert d’argent ou de biens, sous forme de don ou d’héritage, à une personne qui est deux générations ou plus au-dessous de celle du cédant.
• Bien que le sauteur soit souvent un petit-enfant, il peut s'agir d'un membre de la famille autre que le conjoint, car il a au moins 37 ans et demi de moins que le cédant.

La TPS peut survenir avant ou après le décès de l'auteur du transfert, et la taxe sur la TPS est calculée au moment du transfert du don ou de la propriété. Tandis qu'il est encore en vie, le cédant peut donner le cadeau directement à la personne à sauter. Mais à la mort, le testament du cédant peut soit stipuler que les biens sont légués à une personne qui saute, soit demander la création d’une fiducie à partir de laquelle les distributions seront effectuées. Le formulaire 709 sert à indiquer à la fois la taxe sur la TPS et les transferts en vertu desquels les taxes sur les dons doivent être acquittées.

Sauts directs ou indirects

L’imposition d’une TPS dépend du fait que le transfert est un saut direct ou indirect. Un saut direct est un transfert de propriété soumis à une taxe sur les successions ou sur les dons. Un exemple de saut direct serait un cadeau de propriété offert par une grand-mère à un petit-enfant. Le cédant ou sa succession est responsable du paiement de la taxe sur la TPS pour les sauts directs.

Un saut indirect implique un transfert comportant des étapes intermédiaires avant d’atteindre une personne. Il existe deux types de sauts indirects: la terminaison imposable et la distribution imposable.

Une résiliation imposable implique une personne sauteuse et une personne non sauteuse. Une personne non skip est le principal bénéficiaire qui recevra les biens avant qu'ils ne soient transférés à la personne skip. Le transfert à la personne à skip survient au décès d'une personne non-skip - généralement l'enfant du cédant. Comme exemple de cessation d’imposition, considérons un cédant qui établit une fiducie productrice de revenu pour son fils. À la mort du fils, les biens restants seraient transférés au petit-fils du cédant, qui serait alors assujetti à la taxe sur les produits et services.

Une distribution imposable fait référence à toute distribution de revenus ou de biens, d'une fiducie à une personne qui n'est pas soumise à l'impôt sur les successions ou les donations. Si une grand-mère établissait une fiducie qui effectuait des paiements à son petit-fils, ceux-ci seraient assujettis à la taxe sur les produits et services (TPS), que le bénéficiaire est responsable de payer.

Réduire le fardeau fiscal d'un héritier

Connaissez vos exemptions . La plupart des bénéficiaires éviteront la taxe sur les produits et services parce que leur succession aura une valeur inférieure à celle du crédit d’impôt sur les successions fourni par le gouvernement. De 2006 à 2008, chaque contribuable avait droit à une exemption de 2 millions de dollars. Toutefois, l'exemption a été progressivement augmentée chaque année. En 2018, l'exonération individuelle s'élevait à 11 180 000 $, soit plus du double de l'année d'imposition précédente. Les couples mariés peuvent doubler ces montants pour déterminer la portion exonérée de leur TPS.

Créez une confiance de transfert sans génération. Pour réduire les effets de la taxe sur la TPS, les cédants peuvent créer une fiducie de la dynastie, conçue pour éviter ou réduire les droits de succession à chaque transfert de génération. En plaçant des actifs dans la fiducie et en effectuant des distributions précises à chaque génération, la richesse de la fiducie n'est pas assujettie aux droits de succession, à chaque génération.

Conclusion

Les taxes de transfert liées aux sauts de génération peuvent être complexes et difficiles à gérer, avec des règles et des délais stricts en ce qui concerne le lignage, l'admissibilité des personnes sautées, la notification des cadeaux et le paiement des taxes. Un comptable ou un avocat peut aider à assurer le transfert efficace et économique d'une génération à l'autre.