Quel est l'impact fiscal du calcul de l'amortissement?

L’amortissement est une méthode utilisée pour répartir le coût des immobilisations corporelles ou des immobilisations sur la durée de vie utile des actifs. En d’autres termes, il alloue une partie de ce coût aux périodes au cours desquelles les actifs corporels ont permis de générer des produits ou des ventes. En enregistrant la diminution de la valeur d’un ou de plusieurs actifs, l’amortissement réduit le montant des impôts qu’une entreprise ou entreprise verse via des déductions fiscales.

L’amortissement d’une entreprise réduit le montant du bénéfice sur lequel sont basées les taxes, réduisant ainsi le montant des taxes dues. Plus la dépense d'amortissement est importante, plus le revenu imposable est faible et plus la facture fiscale de l'entreprise est basse. Plus la dotation aux amortissements est faible, plus le revenu imposable et les paiements d’impôts dus sont élevés.

Démonstration d'amortissement

Les amortissements sont comptabilisés après constatation de l’ensemble des produits, du coût des produits vendus (COGS) et des charges d’exploitation, et avant le résultat avant intérêts et impôts, ou EBIT, qui est finalement utilisé pour calculer charge fiscale d'une entreprise.

Le montant total de l’amortissement est comptabilisé en tant qu’amortissement cumulé dans le bilan de la société et est soustrait du montant brut des immobilisations déclaré. Le montant de l'amortissement cumulé augmente avec le temps, à mesure que les dépenses d'amortissement mensuelles sont imputées sur les actifs de l'entreprise. Lorsque les actifs sont finalement mis hors service ou vendus, le montant de l'amortissement accumulé au bilan de l'entreprise est inversé, ce qui supprime les actifs des états financiers.

Façons de calculer l'amortissement

Il existe différentes méthodes pour calculer l’amortissement:

• base linéaire (amortissement linéaire)
• solde dégressif
• double déclin
• unités de production
• chiffres de la somme des années

Chaque méthode comptabilise différemment l'amortissement, ce qui modifie le montant de l'amortissement qui réduit le bénéfice imposable d'une entreprise, et donc ses impôts.

Base droite

L'amortissement linéaire, ou l'amortissement linéaire, amortit une immobilisation sur sa durée de vie prévue. Pour utiliser la méthode linéaire, les contribuables doivent connaître le coût de l'actif amorti, sa durée de vie utile prévue et sa valeur de récupération - le prix qu'un actif devrait vendre à la fin de sa vie utile.

Par exemple, supposons que la société A achète une machine de production pour 50 000 dollars, sa durée de vie utile estimée est de cinq ans et sa valeur de récupération de 5 000 dollars. L’amortissement de la machine de production est de 9 000 dollars par an, soit entre 50 000 et 5 000 dollars.

Solde dégressif

La méthode du solde dégressif applique un taux d'amortissement plus élevé au cours des premières années de la vie utile d'un actif. Il exige que les contribuables connaissent le coût de l'actif, sa durée de vie utile prévue, sa valeur de récupération et le taux de dépréciation.

Par exemple, supposons que la société B achète une immobilisation a une durée de vie de trois ans, que son coût est de 5 000 dollars, son taux d’amortissement de 50% et sa valeur de récupération de 1 000 dollars.

Pour trouver la valeur d'amortissement pour la première année, utilisez la formule suivante: (valeur comptable nette - valeur de récupération) x (taux d'amortissement). L’amortissement pour la première année est de 2 000 dollars (5 000 à 1 000 dollars x 0, 5). La deuxième année, l’amortissement est de 1 000 dollars (5 000 dollars - 2 000 dollars - 1 000 x 0, 5).

La dernière année, l’amortissement de la dernière année de la vie utile est calculé selon la formule suivante: (valeur comptable nette au début de la troisième année) - (valeur de récupération estimée). Dans ce cas, l’amortissement est de 1 000 dollars au cours de la dernière année.

Somme des années

Les chiffres de la somme des années sont une méthode d'amortissement accéléré dans laquelle un pourcentage est trouvé en utilisant la somme des années de la durée de vie utile d'un actif.

Par exemple, la société B achète une machine de production à 10 000 dollars, d’une durée de vie utile de cinq ans et d’une valeur de récupération de 1 000 dollars. Afin de calculer la valeur d'amortissement par an, calculez d'abord la somme des chiffres de l'année. Dans ce cas, il s’agit de 15 ans, ou (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Le montant amortissable est de 9 000 dollars (10 000 à 1 000 dollars).

Dans la première année, le multiplicateur est 5 ÷ 15, puisqu'il reste cinq années dans la vie utile; dans la deuxième année, le multiplicateur est 4 15; la troisième année, le multiplicateur est 3 15; etc. La valeur de l’amortissement est de 3 000 USD ([10 000 USD à 1 000 USD] x [(5 à 15])). Utilisez cette méthode jusqu’à la valeur de récupération.