Qu'est-ce qu'une convention fiscale?
Une convention fiscale est un accord bilatéral - à deux parties - conclu par deux pays pour résoudre des problèmes de double imposition de revenus passifs et actifs. Les conventions fiscales déterminent généralement le montant d'impôt qu'un pays peut appliquer sur le revenu, le capital, la fortune ou la fortune d'un contribuable. Certains pays sont considérés comme des paradis fiscaux. Ces pays ne concluent généralement pas de convention fiscale.
Une convention fiscale est également appelée convention contre la double imposition (CDI).
La convention fiscale expliquée
Lorsqu'un particulier ou une entreprise investit dans un pays étranger, la question de savoir quel pays devrait imposer les revenus de l'investisseur se pose. Les deux pays - le pays d'origine et le pays de résidence - peuvent conclure une convention fiscale pour convenir du pays qui devrait imposer le revenu de placement afin d'éviter que le même revenu ne soit imposé deux fois.
Le pays source est le pays qui accueille l'investissement entrant et est également connu comme le pays importateur de capitaux. Le pays de résidence, ou pays exportateur de capitaux, est le pays de résidence de l'investisseur. Pour éviter la double imposition, les conventions fiscales peuvent suivre l'un des deux modèles suivants: le modèle de l'OCDE et le modèle de convention des Nations Unies.
Modèle fiscal de l'OCDE
L'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) est un groupe de 34 pays qui s'efforce de promouvoir le commerce mondial et le progrès économique. La Convention fiscale de l'OCDE sur les revenus et les capitaux est plus favorable aux pays exportateurs de capitaux que les pays importateurs de capitaux. Elle oblige le pays d'origine à renoncer à tout ou partie de son impôt sur certaines catégories de revenus des résidents de l'autre pays visé par la convention. Les deux pays concernés bénéficieront d'un tel accord si les flux d'échanges et d'investissements entre les deux pays sont raisonnablement égaux et si le pays de résidence impose tout revenu exonéré du pays source.
Modèle de convention fiscale des Nations Unies
Le deuxième modèle de traité est officiellement appelé Modèle de convention des Nations Unies sur la double imposition entre pays développés et en développement. Un traité qui suit les Nations Unies - une organisation internationale qui cherche à accroître la coopération politique et économique entre ses pays membres - confère des droits d'imposition favorables au pays d'investissement étranger. Généralement, ce régime fiscal avantageux profite aux pays en développement qui reçoivent des investissements étrangers. Il confère au pays source des droits d'imposition accrus sur le revenu d'entreprise des non-résidents par rapport au modèle de convention de l'OCDE. Le modèle de convention des Nations Unies s'inspire largement du modèle de convention de l'OCDE.
Retenue à la source
L'un des aspects les plus importants d'une convention fiscale est la politique de retenue à la source, qui détermine le montant de l'impôt perçu sur le revenu (intérêts et dividendes) de valeurs mobilières détenues par un non-résident. Par exemple, si une convention fiscale entre le pays A et le pays B détermine que leur retenue à la source bilatérale sur les dividendes est de 10%, le pays A imposera les dividendes versés au pays B au taux de 10%, et inversement.
Les États-Unis ont conclu des conventions fiscales avec plusieurs pays, ce qui permet de réduire - ou d'éliminer - les impôts payés par les résidents de pays étrangers. Ces taux réduits et exemptions varient selon les pays et les éléments de revenu spécifiques. En vertu de ces mêmes traités, les résidents ou les citoyens des États-Unis sont imposés à un taux réduit ou sont exonérés d’impôts étrangers sur certains revenus qu’ils perçoivent de sources situées à l’étranger. Ainsi, les conventions fiscales sont dites réciproques dans la mesure où elles s'appliquent dans les deux pays signataires. Les analystes sont souvent utilisés pour identifier ces options.
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