Les régularisations
Les comptes de régularisation sont les produits gagnés ou les dépenses engagées qui ont un impact sur le résultat net de la société, même si les liquidités liées à la transaction n'ont pas encore changé de mains. Les régularisations ont également une incidence sur le bilan, car elles impliquent des actifs et des passifs non monétaires. Les comptes de régularisation comprennent, entre autres, les comptes créditeurs, les comptes débiteurs, les passifs d’impôt à payer et les intérêts courus gagnés ou à payer.
Points clés à retenir
- Des provisions sont nécessaires pour tous les produits gagnés ou les dépenses engagées, pour lesquels l’argent n’a pas encore été échangé.
- Les comptes de régularisation améliorent la qualité de l'information sur les états financiers en ajoutant des informations utiles sur le crédit à court terme consenti aux clients et les dettes à venir envers les prêteurs.
- Les provisions et les reports constituent la base de la méthode de comptabilité d'exercice.
- Les provisions sont créées en ajustant les écritures au journal à la fin de chaque période comptable.
Comprendre les régularisations
Les comptes de régularisation et les reports constituent la base de la méthode de comptabilisation, méthode privilégiée par les principes comptables généralement reconnus (PCGR). À l'aide de la méthode de la comptabilité d'exercice, un comptable effectue des ajustements pour les revenus gagnés mais non encore enregistrés dans le grand livre et les dépenses engagées mais non encore enregistrées. Les comptes de régularisation sont établis via des écritures de journal ajustées à la fin de chaque période comptable, de sorte que les états financiers présentés peuvent inclure ces montants.
L'utilisation des comptes de régularisation améliore considérablement la qualité de l'information sur les états financiers. Avant l'utilisation des provisions, les comptables n'enregistraient que les transactions en espèces. Malheureusement, les transactions en espèces ne donnent pas d'informations sur d'autres activités commerciales importantes, telles que les revenus basés sur le crédit accordé aux clients ou les passifs futurs d'une entreprise. En enregistrant les régularisations, une entreprise peut mesurer ce qu’elle doit à court terme et aussi le revenu en espèces qu’elle espère recevoir. Il permet également à une entreprise d’enregistrer des actifs n’ayant pas de valeur de rachat, tels que le goodwill.
Dans la comptabilité en partie double, la contrepartie des charges à payer correspond à un compte de charges à payer apparaissant au bilan. La compensation des produits à recevoir correspond à un compte d'actif à acquérir, qui figure également au bilan. Par conséquent, une écriture de journal ajustée pour une comptabilisation aura un impact à la fois sur le bilan et sur le compte de résultat.
Exemples d'accumulation
Regardons un exemple d'accumulation de revenus pour une entreprise de services publics d'électricité. La société de services publics a produit de l’électricité que les clients ont reçue en décembre. Toutefois, l'entreprise de services publics ne facture les clients du service électrique que le mois suivant, une fois les compteurs lus. Pour que le chiffre d'affaires correspondant à l'année apparaisse dans les états financiers du service public, la société doit effectuer une écriture de journal de correction pour consigner les revenus réalisés en décembre.
Il sera en outre reflété dans le compte clients à compter du 31 décembre, car la société de services publics a rempli ses obligations envers ses clients en matière de génération de revenus à ce moment-là. L'écriture de journal d'ajustement pour décembre inclurait un débit des comptes à recevoir et un crédit sur un compte des revenus. Le mois suivant, lorsque les liquidités seront reçues, la société enregistrera un crédit pour réduire les comptes débiteurs et un débit pour augmenter les liquidités.
Un exemple d'accumulation de dépenses concerne les primes des employés qui ont été gagnées en 2019 mais ne seront pas payées avant 2020. Les états financiers de 2019 doivent refléter la charge des primes gagnée par les employés en 2019, ainsi que le passif des primes que l'entreprise prévoit de payer. . Par conséquent, avant la publication des états financiers de 2019, une écriture de journal ajustée enregistre cette régularisation avec un débit sur un compte de charges et un crédit sur un compte de passifs. Une fois le paiement effectué au cours de la nouvelle année, le compte de passif sera débité par un débit, et le compte de caisse sera réduit par un crédit.
Une autre dépense est générée pour les intérêts. Par exemple, une entreprise avec une obligation accumulera des intérêts dans ses états financiers mensuels, bien que les intérêts sur les obligations soient généralement payés deux fois par an. Les intérêts débiteurs enregistrés dans une écriture de journal ajustée correspondront au montant cumulé à la date des états financiers. Un passif d’intérêts correspondant sera inscrit au bilan.
Comparaison des comptes d'investissement Nom du fournisseur Description Divulgation par l'annonceur × Les offres figurant dans ce tableau proviennent de partenariats avec lesquels Investopedia reçoit une rémunération.