Dette d'acquisition
La dette d'acquisition est une obligation financière contractée lors de la construction, de l'amélioration ou de l'achat d'une résidence principale ou secondaire. Un prêt hypothécaire est un exemple de dette d’acquisition. L'Internal Revenue Service (IRS) offre certains avantages fiscaux pour la dette d'acquisition de maison.
La dette d'acquisition expliquée
Les contribuables peuvent déduire l’intérêt payé au cours de l’année d’imposition pour les hypothèques qualifiées de dettes d’acquisition de logement. L’IRS considère la dette d’acquisition de maison comme toute hypothèque contractée après le 13 octobre 1987 et utilisée pour acheter, construire ou améliorer de manière substantielle une maison principale ou une résidence secondaire. L'hypothèque doit également être sécurisée par cette maison. Si le montant de l'hypothèque est supérieur au coût de la maison, plus les coûts associés à des améliorations substantielles, seule la dette qui n'est pas supérieure au coût de la maison, plus les améliorations, sera considérée comme une dette d'acquisition de maison. L'IRS limite le montant total de la dette hypothécaire pouvant être traitée comme une dette d'acquisition de maison. Le montant total ne peut dépasser 1 million de dollars, ou 500 000 dollars, si un couple marié dépose en tant que contribuable distinct.
En vertu de la loi sur les réductions d'impôt et l'emploi, adoptée par le Congrès en décembre 2017, à compter de 2018, le montant de la dette d'acquisition de maison (pour les nouveaux prêts) pouvant être déduit a été réduit à 750 000 USD (375 000 USD pour les couples mariés déposant séparément). L'IRS considère qu'une amélioration est substantielle si elle ajoute de la valeur à la maison, prolonge la durée de vie de la maison ou adapte la maison à de nouvelles utilisations.
L'acquisition de dettes peut présenter un risque si l'emprunteur ne génère pas suffisamment de fonds pour couvrir les paiements de dette requis. Cela s’est avéré être le cas lors de la crise financière qui a débuté en 2007. En réaction, le Congrès a adopté la loi sur l’allégement de la dette visant à permettre aux propriétaires dont les prêteurs ont pardonné une partie de leurs emprunts hypothécaires d’éviter d’inclure les montants annulés revenu aux fins de l'impôt. Selon cette disposition, "les contribuables peuvent exclure du revenu certaines dettes annulées ou annulées de leur résidence principale". Comme indiqué dans la loi, l'exclusion s'appliquait aux "dettes de résidence principale qualifiées".
Dettes d’acquisition et sociétés
Les entreprises ont souvent recours aux dettes d’acquisition pour éviter d’émettre trop d’actions supplémentaires, ce qui aurait un effet dilutif sur les actionnaires et serait dommageable pour le cours de leurs actions, ainsi que de bénéficier d’un traitement fiscal favorable pour les dettes. La dette d’acquisition peut inclure des emprunts relais (à court terme), des emprunts disponibles au titre de leurs lignes de crédit renouvelables existantes et des obligations. Souvent, les entreprises envisagent de réduire leur dette d'acquisition par un terme, ou de la remplacer par des emprunts et des obligations à plus long terme et d'utiliser la génération de flux de trésorerie pour rembourser leurs emprunts. Cela minimise l'exposition de la société aux taux d'intérêt variables en bloquant les taux d'intérêt. L'extension de la durée des obligations de dette préserve également la flexibilité financière en permettant à l'entreprise d'étaler ses paiements sur plusieurs années.
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