Amortissement des actifs incorporels
L'amortissement des actifs incorporels est le processus consistant à passer en charges le coût d'un actif incorporel sur la durée de vie prévue de cet actif. Le processus d’amortissement aux fins de la comptabilité d’entreprise peut différer du montant de l’amortissement comptabilisé aux fins de l’impôt. Les actifs incorporels, tels que les brevets et les marques, sont amortis dans un compte de charges. Les immobilisations corporelles sont comptabilisées en charges par le biais des amortissements.
Points clés à retenir
- L'amortissement est un processus par lequel le coût d'un actif est passé en charges sur une période donnée.
- L'amortissement s'applique aux actifs incorporels (non physiques), tandis que l'amortissement s'applique aux actifs corporels (physiques).
- Les actifs incorporels comprennent les brevets, le goodwill, les marques de commerce et le capital humain.
Comprendre l'amortissement des actifs incorporels
Aux fins fiscales, le coût de base d'une immobilisation incorporelle est amorti sur un nombre d'années déterminé, quelle que soit sa durée de vie utile réelle. Dans les années où l'actif est acquis et vendu, le montant de l'amortissement déductible aux fins de l'impôt est calculé au prorata sur une base mensuelle. L’amortissement incorporel est indiqué sur le formulaire IRS 4562.
Les actifs incorporels sont des actifs non physiques auxquels une valeur économique peut être attribuée. Selon l'article 197 de l'Internal Revenue Code, il existe de nombreux actifs incorporels éligibles, mais les plus courants sont les brevets, le goodwill, la valeur des connaissances du travailleur, les marques de commerce, les noms commerciaux et de franchise, les contrats non concurrentiels liés aux acquisitions d'entreprises et les contrats d'une entreprise. capital humain.
Exemple d'immobilisation incorporelle
La propriété intellectuelle est considérée comme un actif incorporel. La propriété intellectuelle comprend les brevets, les droits d’auteur et la bonne volonté. Lorsqu'une société mère achète une filiale et paie plus que la juste valeur marchande de l'actif net de la filiale, le montant dépassant la juste valeur marchande est comptabilisé dans le goodwill, un actif incorporel. La propriété intellectuelle est inscrite à l'actif du bilan de l'entreprise au moment de son achat. La propriété intellectuelle ne peut pas être générée en interne par les propres efforts de recherche et développement (R & D) d'une entreprise.
Amortissement vs amortissement
Les entreprises utilisent les actifs pour générer des revenus et générer un revenu net. Sur une période de temps, les coûts liés aux actifs sont transférés dans un compte de dépenses. En comptabilisant une dépense pour le coût de l'actif, la société se conforme aux principes comptables généralement reconnus (PCGR), qui exigent que les produits correspondent aux dépenses engagées pour générer les produits. Les immobilisations corporelles sont comptabilisées en charges en utilisant l’amortissement et les immobilisations incorporelles en amortissement.
Enregistrement des amortissements
Supposons, par exemple, qu'un charpentier utilise un camion de 32 000 $ pour effectuer des travaux de menuiserie résidentielle et que sa durée de vie utile est de huit ans. L’amortissement annuel sur une base linéaire correspond au coût de base (32 000 USD) divisé par huit ans, soit 4 000 USD par an.
D'autre part, supposons qu'une société paie 300 000 USD pour un brevet qui donne à l'entreprise des droits exclusifs sur la propriété intellectuelle pendant 30 ans. Le service de la comptabilité de l'entreprise comptabilise 10 000 USD d'amortissement chaque année pendant 30 ans.
Le camion et le brevet servent tous deux à générer des revenus et des bénéfices sur un nombre d'années donné.
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