Règles du trustateur

Quelles sont les règles de confiance du cédant?

Les règles relatives à la fiducie constituant sont des directives de l’Internal Revenue Code, qui décrivent certaines incidences fiscales d’une fiducie constituant. En vertu de ces règles, le particulier qui crée une fiducie constituant est reconnu comme le propriétaire des actifs et des biens détenus au sein de la fiducie aux fins de l’impôt sur le revenu et des successions.

Comprendre les règles de confiance du mandant

Les règles de confiance du constituant permettent aux mandants de contrôler les actifs et les investissements dans une fiducie. Le revenu qu'il génère est imposé au cédant à son taux d'imposition plutôt qu'à la fiducie elle-même. À cet égard, les règles relatives aux concédants accordent aux particuliers un certain degré de protection fiscale, car les taux d’imposition leur sont généralement plus favorables qu’ils ne le sont pour les fiducies.

Les mandants peuvent également changer les bénéficiaires d'une fiducie ainsi que les investissements et les actifs qui y sont contenus. Ils peuvent également demander à un fiduciaire d’apporter des modifications. Les mandants peuvent également défaire la confiance quand ils le souhaitent, à condition qu’ils soient jugés mentalement capables au moment où la décision est prise. Cette distinction fait de la confiance d'un constituant une sorte de fiducie de vie révocable. Toutefois, le constituant est également libre de renoncer au contrôle de la fiducie pour en faire une fiducie irrévocable. Dans ce cas, la fiducie elle-même paiera des impôts sur le revenu qu’elle génère et nécessitera son propre numéro d’identification fiscale (TIN).

L'IRS définit huit exceptions pour éviter de déclencher le statut de confiance du mandant. Par exemple, si la fiducie ne compte qu'un seul bénéficiaire, le principal et les revenus de la fiducie lui sont versés. Ou, si la fiducie a plusieurs bénéficiaires qui reçoivent le capital et le revenu de la fiducie conformément à leur part détenue dans la fiducie.

Points clés à retenir

• Une fiducie constituant est une fiducie dans laquelle le particulier qui crée la fiducie est propriétaire des actifs et des biens aux fins de l’impôt sur le revenu et des successions. Les règles de confiance des mandants sont des règles appliquées à différents types de confiance.
• Toutes les fiducies de mandant sont des fiducies de vie révocables tant que le mandant est en vie.
• Les fiducies de concédant intentionnellement défectueuses sont des fiducies dans lesquelles le concédant est tenu de payer des impôts sur le revenu de la fiducie, mais ces actifs ne sont pas comptabilisés dans la succession du propriétaire.

Comment les règles du constituant accordent-elles à différentes fiducies

Les règles relatives à la confiance du mandant définissent également certaines conditions lorsqu'une fiducie irrévocable peut recevoir certains des mêmes traitements qu'une fiducie révocable par l'Internal Revenue Service (IRS). Ces situations conduisent parfois à la création de ce que l’on appelle des fiducies de mandant délibérément défectueuses. Dans ces cas, le constituant est responsable du paiement de l’impôt sur les revenus générés par les fiducies, mais les actifs de la fiducie ne sont pas comptabilisés dans la succession du propriétaire. Toutefois, ces actifs s’appliqueraient à la succession du constituant si celui-ci exploite une fiducie révocable, car il détient toujours les biens détenus par la fiducie. Dans une fiducie irrévocable, les biens sont essentiellement transférés de la succession du mandant vers une fiducie qui en serait effectivement propriétaire. Les individus le font souvent pour s’assurer que les biens sont transmis aux membres de la famille au moment de leur décès. Dans ce cas, un impôt sur les donations peut être prélevé sur la valeur du bien au moment de son transfert dans la fiducie, mais aucun impôt sur les successions n'est dû au décès du mandant.

Les règles relatives à la fiducie du constituant indiquent également qu’une fiducie devient une fiducie du constituant si le créateur de la fiducie a un intérêt de retour sur son capital supérieur à 5% des actifs de la fiducie au moment du transfert des actifs à la fiducie. Un accord de fiducie avec le constituant détermine la manière dont les actifs sont gérés et / ou transférés après le décès du constituant. En fin de compte, le droit des États détermine si une fiducie est révocable ou irrévocable, ainsi que les conséquences de chacune.

Exemples de règles de confiance des mandants

Certaines des règles de confiance du mandant définies par l'IRS sont les suivantes:

• Le pouvoir d'ajouter ou de changer le bénéficiaire d'une fiducie
• Le pouvoir d'emprunter de la confiance sans sécurité suffisante
• Le pouvoir d'utiliser les revenus de la fiducie pour payer les primes d'assurance-vie
• Le pouvoir de modifier la composition de la fiducie en substituant des actifs de valeur égale

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