Recouvrement de créances douteuses
Le recouvrement des créances irrécouvrables est un paiement reçu pour une dette qui a été radiée et considérée comme irrécouvrable. La créance peut prendre la forme d’un prêt, d’une ligne de crédit ou de tout autre compte à recevoir.
Parce qu’elle génère généralement une perte lorsqu’elle est radiée, le recouvrement d’une créance irrécouvrable génère généralement un revenu. En comptabilité, le recouvrement des créances irrécouvrables crédite la provision pour créances irrécouvrables ou des catégories de réserve pour créances douteuses et réduit la catégorie comptes clients dans les livres.
Points clés à retenir
- Le recouvrement des créances irrécouvrables est un paiement reçu pour une dette qui a été radiée et considérée comme irrécouvrable.
- Tout ou partie d'une créance irrécouvrable peut être faite sous la forme d'un paiement d'un syndic de faillite ou lorsque la banque vend une garantie.
- Les créances irrécouvrables doivent être signalées à l'IRS comme une perte. Le recouvrement des créances irrécouvrables doit être réclamé dans le cadre de son revenu brut.
- Dans de nombreux cas, les créances irrécouvrables peuvent être radiées aux fins de l’impôt.
Comprendre le recouvrement des créances irrécouvrables
De nombreuses créances irrécouvrables sont difficiles à recouvrer et sont souvent amorties. Dans la plupart des cas, une entreprise a pris de nombreuses mesures avant de la considérer comme une créance irrécouvrable, notamment des recouvrements internes et externes, voire des poursuites judiciaires. Des efforts de recouvrement peuvent encore avoir lieu après l'annulation de la dette.
Le paiement peut encore être effectué une fois la dette radiée, ce qui en fait un recouvrement. Le paiement peut prendre la forme d’un paiement partiel d’un syndic de faillite ou bien du fait que le débiteur a décidé de prendre un règlement pour effacer la dette d’un montant inférieur.
La créance irrécouvrable peut également être recouvrée si un élément de garantie est vendu. Par exemple, un prêteur peut reprendre possession d’une voiture et la vendre pour payer le prêt en cours. Une banque peut également recevoir des fonds propres en contrepartie de la radiation d'un prêt, ce qui pourrait ultérieurement en permettre le recouvrement et, éventuellement, un bénéfice supplémentaire.
Des frais supplémentaires, tels que des frais d'huissier et d'avocat, peuvent être ajoutés à la dette.
Les créances douteuses sont inévitables, car les entreprises auront toujours des clients qui ne rempliront pas leurs obligations financières. C'est pourquoi la demande de sociétés de recouvrement de créances irrécouvrables ou d'agences de recouvrement (tierces) est forte.
Signaler les recouvrements de créances irrécouvrables à l'IRS
Toute mesure prise avec la créance irrécouvrable doit être consignée dans les livres de la société. Lorsque la dette est radiée, elle doit être comptabilisée en perte. S'il est récupéré, l'entreprise doit inverser la perte.
Ainsi, lorsqu'une entreprise annule une créance irrécouvrable au cours d'une année d'imposition et recouvre une partie ou la totalité de la dette au cours de l'année d'imposition suivante, l'Internal Revenue Service (IRS) exige que l'entreprise inclue les fonds recouvrés dans son revenu brut. L'entreprise ne doit déclarer que le montant du recouvrement égal au montant déduit précédemment. Toutefois, si une partie de la déduction n'entraîne pas de réduction du compte de taxes de l'entreprise, celle-ci n'est pas obligée de déclarer cette partie des fonds récupérés à titre de revenu.
Dans certains cas, les déductions de créances irrécouvrables ne réduisent pas l'impôt dans l'année où elles sont contractées, ce qui crée une perte d'exploitation nette. Ces pertes sont reportées pendant un certain nombre d’années avant leur expiration. Si la déduction d'une créance irrécouvrable d'une entreprise a déclenché un report de NOL non expiré, il s'agit d'une déduction fiscale et le recouvrement d'une créance irrécouvrable doit donc être déclaré comme un revenu. Toutefois, si le report de NOL a expiré, l’entreprise n’a en principe jamais bénéficié de la réduction d’impôt et n’a pas besoin de déclarer le recouvrement correspondant.
Récupération de créances irrécouvrables non liées aux activités commerciales
Dans certains cas, l'IRS permet aux déclarants de radier des créances irrécouvrables autres que des entreprises. Ces dettes doivent être totalement irrécouvrables et le contribuable doit être en mesure de prouver qu’il a fait tout ce qui était en son pouvoir pour recouvrer la dette. Toutefois, le déposant n’est pas obligé de poursuivre le débiteur en justice.
Dans la plupart des cas, le fait de démontrer que le débiteur est insolvable ou qu'il a déclaré faillite est une preuve significative. Par exemple, si une personne a prêté de l’argent à un ami ou à un voisin dans le cadre d’une transaction totalement indépendante de l’une de leurs entreprises et que l’emprunteur n’a pas remboursé le prêt, il s’agit d’une créance irrécouvrable. Le contribuable peut le déclarer comme une perte en capital à court terme.
Si la dette est remboursée après avoir été déclarée créance irrécouvrable, le déclarant doit déclarer les fonds recouvrés à titre de revenu. Cependant, il doit seulement déclarer un montant égal à la déduction pour créances irrécouvrables ayant réduit son obligation fiscale dans l'année où il a réclamé la créance irrécouvrable.
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