Bonus Amortissement
L'amortissement sous forme de bonus est un incitatif fiscal qui permet à une entreprise de déduire immédiatement un pourcentage élevé du prix d'achat d'actifs éligibles, tels que des machines, plutôt que de les amortir sur la "durée de vie utile" de cet actif. La prime d’amortissement est également appelée déduction supplémentaire pour amortissement de la première année.
Comment fonctionne l'amortissement en prime
Lorsqu'une entreprise réalise une acquisition, telle qu'une machine, le coût, aux fins de la comptabilité fiscale, a généralement été réparti sur la durée de vie utile de cet actif. Ce processus est appelé amortissement et peut parfois jouer en faveur d'une entreprise. Si l’amortissement n’est pas appliqué, les états financiers d’une entreprise pourraient en pâtir, car les bénéfices ou les pertes seraient moins importants l’année de la réalisation de l’acquisition.
La loi sur les réductions d'impôt et l'emploi de 2017 a doublé la déduction pour bonus d'amortissement de 50% à 100%.
La loi sur les réductions d'impôt et l'emploi, adoptée en 2017, a considérablement modifié les règles relatives à l'amortissement des primes. Plus important encore, il a doublé la déduction pour amortissement supplémentaire des biens qualifiés, telle que définie par l'IRS, de 50% à 100%. La loi de 2017 a également étendu le bonus aux biens usagés sous certaines conditions. Autrefois, il s’appliquait uniquement aux biens achetés neufs.
Les nouvelles règles d'amortissement en bonus s'appliquent aux biens acquis et mis en service après le 27 septembre 2017 et avant le 1er janvier 2023, date à laquelle la disposition expire à moins que le Congrès ne la renouvelle. Les biens acquis avant le 27 septembre 2017 restent soumis aux règles antérieures. L'amortissement des bonus est calculé en multipliant le taux d'amortissement des bonus (actuellement de 100%) par le coût de base de l'actif acquis. Par exemple, pour une entreprise qui réclame une prime d’amortissement sur un article coûtant 100 000 dollars, la déduction qui en résulterait serait de 21 000 dollars, en supposant que son taux d’imposition soit de 21%.
L'amortissement sous forme de bonus doit être pris la première année où l'élément amortissable est mis en service. Toutefois, les entreprises peuvent choisir de ne pas utiliser de bonus d'amortissement et d'amortir la propriété sur une période plus longue si elles trouvent cela avantageux.
Points clés à retenir
- Les primes d'amortissement permettent aux entreprises de déduire un pourcentage élevé du coût des achats éligibles l'année au cours de laquelle elles les ont acquises, au lieu de les amortir sur plusieurs années.
- Il a été créé pour encourager les investissements des petites entreprises et stimuler l’économie.
- Les entreprises doivent utiliser le formulaire IRS 4562 pour enregistrer les bonus d’amortissement ainsi que les autres types d’amortissement.
- Les règles et les limites relatives à l’amortissement des bonus ont changé au fil des ans et les dernières devraient expirer en 2023.
Historique de la prime d'amortissement
Le Congrès a introduit l’amortissement en prime en 2002 dans le cadre de la loi sur la création d’emplois et l’aide aux travailleurs. Son objectif était de permettre aux entreprises de récupérer plus rapidement le coût des acquisitions d'immobilisations afin de stimuler l'économie. L'amortissement en prime permet aux entreprises de déduire 30% du coût des actifs éligibles avant l'application de la méthode d'amortissement standard. Pour pouvoir bénéficier du bonus d’amortissement, les actifs devaient être achetés entre le 10 septembre 2001 et le 11 septembre 2004.
La loi de 2003 sur la réconciliation de l'allégement fiscal pour l'emploi et la croissance (JGTRRA) a porté à 50% le taux d'amortissement de la prime pour les biens initialement utilisés après le 3 mai 2003 et mis en service avant le 1er janvier 2005. Le fait de placer un actif en service signifie qu'il utilisé dans les opérations d'une entreprise. L’incitation à l’amortissement de 50% a été réintroduite dans la loi de 2008 sur la stimulation économique pour les biens acquis après le 31 décembre 2007.
La loi PATH (Protection des Américains en 2015 contre les hausses d'impôts) a prolongé ce programme jusqu'en 2019 pour les propriétaires d'entreprise, tout en prévoyant l'élimination progressive du taux d'amortissement des bonus après 2017. En vertu de PATH, les entreprises étaient autorisées à déduire leurs dépenses en capital de 50% pour 2015, 2016 et 2017. Il était ensuite prévu que le taux baisse à 40% en 2018 et à 30% en 2019.
En 2017, la loi sur la réduction des impôts et l'emploi a relevé le taux à 100% et apporté d'autres modifications à la loi, comme décrit ci-dessus.
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