Règles de répartition des actifs des régimes de retraite hérités

Si vous avez récemment hérité des actifs d'un régime de retraite, vous risquez d'être confus quant à vos options. Pouvez-vous distribuer les fonds? Pourquoi ne pas les transférer sur votre propre compte de retraite individuel (IRA)? En fait, la situation est compliquée, car les options de distribution disponibles pour un bénéficiaire de régime de retraite sont déterminées par plusieurs facteurs.

Il s'agit notamment de savoir si le titulaire du compte de retraite (appelé ci-après «participant») décède avant la date de début requise (RBD), si le bénéficiaire est le conjoint de la personne décédée et son âge par rapport à celui du défunt. au moment de la mort. Lisez la suite pour un aperçu détaillé de la répartition des actifs des régimes de retraite hérités.

Points clés à retenir

• Si un conjoint est l'unique bénéficiaire d'un compte de retraite, un ensemble de règles de distribution s'applique.
• Si un conjoint fait partie des autres bénéficiaires, ou si aucun bénéficiaire n'est un conjoint, des règles différentes s'appliquent.
• Si le bénéficiaire est un non-citoyen, une succession ou un organisme de bienfaisance, d'autres règles s'appliquent.

Décès avant la date de début requise

Si le participant décède avant le RBD du régime (date à laquelle il aurait été obligé de commencer à recevoir des distributions du compte), les options offertes au bénéficiaire dépendent de son identité et de son statut de bénéficiaire unique ou d'un bénéficiaire multiple. .

Le fait que la personne léguant le compte de retraite soit décédée avant ou après la date de début requise pour les distributions a une incidence sur les options offertes aux bénéficiaires.

Conjoint unique bénéficiaire principal

Un conjoint qui est le principal bénéficiaire principal du compte de retraite peut répartir l'actif sur son espérance de vie ou distribuer la totalité du montant au plus tard le 31 décembre de la cinquième année suivant le décès du participant. Si le conjoint choisit de répartir l'actif sur son espérance de vie, il est tenu de commencer à recevoir des distributions après le décès, soit l'année suivant le décès du participant, soit l'année où il aurait atteint l'âge de 70 ans et demi, quelle que soit l'année suivante. .

Aux fins du calcul des distributions minimales requises après le décès (RMD), l'espérance de vie du conjoint est déterminée à l'aide du tableau de l'espérance de vie unique figurant à l'annexe B de la publication 590-B de l'IRS (un exemplaire peut être téléchargé à partir du site Web de l'IRS). ). Vous devez vous référer à ce tableau pour chaque année dont le conjoint a besoin pour calculer la DMM après le décès. Par exemple, si le conjoint est tenu de commencer les distributions en 2019, Rhwy consultera le tableau pour déterminer la période d'espérance de vie en 2019. En 2020, il devra utiliser le tableau pour déterminer l'espérance de vie en 2020.

Le conjoint a également la possibilité de transférer les actifs dans son propre IRA.

Personne non conjointe et / ou conjoint parmi plusieurs bénéficiaires

Un bénéficiaire humain autre que le conjoint - ou un conjoint parmi plusieurs bénéficiaires - peut répartir les actifs sur l’espérance de vie du bénéficiaire le plus âgé ou répartir le solde intégral au plus tard le 31 décembre de la cinquième année suivant le décès du participant. Le conjoint bénéficiaire a également la possibilité de transférer sa partie dans un IRA existant.

Comme l'espérance de vie du conjoint bénéficiaire unique, l'espérance de vie d'un non-conjoint est déterminée à l'aide du tableau d'espérance de vie unique de l'annexe B de la publication IRS 590-B, en utilisant les informations du bénéficiaire le plus âgé. Dans ce cas, cependant, le tableau n'est pas mentionné chaque année. Au lieu de cela, l'espérance de vie pour l'année suivant l'année du décès du participant (et pour chaque année suivante) est déterminée en soustrayant une de l'espérance de vie de l'année précédente. Si les bénéficiaires choisissent de répartir l'actif sur la durée de vie du bénéficiaire le plus âgé, les distributions doivent commencer au plus tard le 31 décembre de l'année suivant le décès du participant.

Pour le conjoint et le bénéficiaire non conjoint, l'option de l'espérance de vie est l'option par défaut si aucun choix n'est fait.

Non-bénéficiaire

Un particulier peut choisir de désigner un non-titulaire, tel que sa succession ou un organisme de bienfaisance, comme bénéficiaire du compte de retraite. Dans ce cas, la personne non bénéficiaire doit distribuer la totalité du solde au plus tard le 31 décembre de la cinquième année suivant le décès du participant.

Décès après la date de début requise

Si le participant décède après le RBD, ce sont les options disponibles pour les différents types de bénéficiaires.

Conjoint unique bénéficiaire principal

Le conjoint bénéficiaire est tenu de répartir les actifs sur l’espérance de vie du conjoint ou sur la durée restante du défunt, selon la période la plus longue. Si les fonds sont répartis sur l'espérance de vie du conjoint, son espérance de vie est recalculée chaque année. Si les fonds sont répartis sur l'espérance de vie restante du défunt, le nombre d'espérance de vie est fixé pour l'année du décès, puis réduit d'une unité chaque année suivante.

Par exemple, supposons qu'un participant soit décédé à 80 ans et que le conjoint bénéficiaire ait 75 ans l'année suivante. Selon le tableau des espérances de vie individuelles, l'espérance de vie du participant serait de 10, 2 ans et celle du bénéficiaire, de 13, 4 ans. Le conjoint bénéficiaire utiliserait 13.4, qui est la plus longue des deux espérances de vie. Si les âges étaient inversés et que la plus longue des deux espérances de vie était celle du défunt, le conjoint soustrait un chaque année ultérieure pour déterminer l'espérance de vie applicable.

Personne non conjointe et / ou conjoint parmi plusieurs bénéficiaires

Un bénéficiaire autre que le conjoint ou des bénéficiaires multiples seraient tenus de répartir l'actif sur l'espérance de vie restante du défunt ou sur l'espérance de vie du bénéficiaire le plus âgé, selon la période la plus longue. Si l'espérance de vie restante du défunt est utilisée, elle est déterminée dans l'année du décès du participant, puis est soustraite d'une année chaque année. Si l'espérance de vie du bénéficiaire est utilisée, elle est déterminée l'année suivant l'année au cours de laquelle le participant décède et une autre est soustraite chaque année suivante.

Non-bénéficiaire

Si le bénéficiaire est un non-titulaire, l'actif peut être réparti sur la durée de vie résiduelle du défunt, déterminée au cours de l'année du décès du participant, puis réduite d'un jour chaque année. Dans les trois cas, les distributions doivent commencer au plus tard le 31 décembre de l'année suivant le décès du participant.

Options Roth IRA pour les bénéficiaires

Les règles RMD ne s'appliquent pas au propriétaire d'un Roth IRA; par conséquent, il n'y a pas de RBD pour un Roth IRA. Cependant, les règles de RMD post-décès (options de bénéficiaire) s'appliquent aux personnes héritant d'un Roth IRA. Les options pour les bénéficiaires Roth IRA sont les mêmes que celles qui s'appliquent aux bénéficiaires IRA traditionnels si le propriétaire décède avant le RBD.

Un plan peut avoir ses propres dispositions de distribution

Il est important de noter que les régimes de retraite ne sont pas tenus de permettre les options prévues dans les règlements de la DAM. Par exemple, comme indiqué ci-dessus, les règlements de la DGR stipulent que le bénéficiaire non décédé d'un participant qui décède avant le RBD peut répartir l'actif sur son espérance de vie ou dans les cinq ans suivant le décès du participant.

Malgré ces dispositions, un accord IRA ou un plan qualifié peut obliger le bénéficiaire à distribuer les actifs plus rapidement - par exemple, immédiatement après le décès du participant. Si vous héritez d'actifs de retraite, assurez-vous de vérifier auprès de votre fournisseur de régime les options disponibles.