Impôt sur les successions
Un impôt sur les successions est un prélèvement sur les biens dont la valeur dépasse une limite d'exclusion fixée par la loi. Seul le montant dépassant ce seuil minimal est soumis à la taxe. Déterminés par le gouvernement fédéral et environ une douzaine de gouvernements d'États, ces prélèvements sont calculés en fonction de la juste valeur marchande de la succession, plutôt que de ce que le défunt avait payé à l'origine pour ses actifs. La taxe est prélevée par l’État dans lequel la personne décédée vivait au moment de son décès.
En vertu de ce que l'on appelle la déduction matrimoniale illimitée, l'impôt sur les successions ne s'applique pas aux actifs qui seront transférés à un conjoint survivant. Toutefois, lorsque le conjoint survivant qui a hérité d’une succession décède, les bénéficiaires peuvent alors payer des impôts sur les successions si la succession dépasse la limite d’exclusion.
Comment fonctionnent les impôts sur les successions fédérales
À compter de 2019, l'Internal Revenue Service (IRS) exige que les successions combinant l'actif brut et les dons imposables antérieurs supérieurs à 11, 4 millions de dollars leur permettent de produire une déclaration de l'impôt fédéral sur les successions et de payer les droits de succession, le cas échéant. Pour les deux années précédentes, 2017 et 2018, le rendement et les taxes étaient dus si la succession dépassait 5, 49 millions de dollars et 11, 18 millions de dollars, respectivement.
Dans de nombreux cas, le taux d'imposition des successions américain est nettement inférieur au taux maximum prévu par la loi fédérale, fixé à 40%. Cela est dû en partie au fait que la taxe n’est évaluée que sur la partie d’une succession qui dépasse la limite d’exclusion.
Pour illustrer l’impact des exclusions, considérons un domaine d’une valeur de 13 millions de dollars. Avec la limite d'exclusion fixée à 11, 4 millions de dollars en 2019 pour 2019, des impôts sur les successions fédéraux seraient dus sur moins de 2 millions de dollars de la succession, ou moins du quart de son actif total.
En outre, les détenteurs et les bénéficiaires de la succession, ou leurs avocats, trouvent continuellement de nouveaux moyens créatifs de protéger d'importants morceaux de la valeur résiduelle d'une succession, en tirant parti des rabais, des déductions et des échappatoires adoptés par les décideurs au fil des ans.
Comment fonctionnent les impôts sur les successions
Une succession qui échappe à l'impôt fédéral peut toujours être assujettie à l'impôt de l'État dans lequel la personne décédée vivait au moment de son décès. En effet, les exemptions pour les taxes foncières des États et des districts sont toutes inférieures à la moitié de celles de l’exclusion fédérale. Cela dit, les domaines évalués à moins de 1 000 000 $ ne sont imposés dans aucune juridiction.
Juridictions avec impôt sur les successions
Voici les juridictions qui ont des droits de succession, avec les seuils minimums auxquels ils s'appliquent indiqués entre parenthèses. Cliquez sur le nom de l'État pour obtenir des informations supplémentaires du gouvernement de l'État sur ses droits de succession.
- Connecticut (3 600 000 dollars)
- District de Columbia (5 600 000 dollars)
- Hawaii (5 500 000 dollars)
- Illinois (4 000 000 $)
- Maine (5 600 000 dollars)
- Massachusetts (1 000 000 $)
- Maryland (5 000 000 $)
- New York (5 000 000 $)
- Oregon (1 000 000 $)
- Minnesota (2 700 000 dollars)
- Rhode Island (1 561 719 dollars)
- Vermont (2 750 000 dollars)
- État de Washington (2 193 000 dollars).
Au-dessus de ces seuils, l’impôt est généralement établi sur une base glissante, un peu comme les tranches de l’impôt sur le revenu. En 2019, le taux d'imposition est généralement de 10% environ pour les montants légèrement supérieurs au seuil et s'élève progressivement à 16%. La taxe est la plus basse dans le Connecticut, où elle commence à 7, 80% et monte à 12%, et la plus élevée dans l'État de Washington, où elle culmine à 19%.
Points clés à retenir
- L'impôt sur les successions est un prélèvement financier sur une succession, basé sur la valeur actuelle de ses actifs.
- Les droits de succession fédéraux sont perçus sur les actifs de plus de 11, 4 millions de dollars en 2019, mais environ un État sur quatre dispose de ses propres droits de succession, assortis de limites inférieures.
- Les actifs transférés aux conjoints sont exonérés des droits de succession.
- Les bénéficiaires des biens d'une succession peuvent être soumis à des droits de succession, là encore au-dessus de certaines limites.
La relation entre l'impôt sur les successions et les donations
Étant donné que les impôts sur les successions sont perçus sur les actifs et la succession d'un particulier après son décès, ils peuvent être évités si vous faites don d'actifs avant votre décès. Cependant, la taxe fédérale sur les dons s’applique aux biens qui sont donnés au-delà de certaines limites du vivant du contribuable. Selon l’IRS, la taxe sur les donations s’applique que le donateur ait voulu dire le transfert ou non.
Cependant, l'IRS propose de généreuses exclusions de cadeaux. En 2019, l'exclusion annuelle est de 15 000 dollars, ce qui signifie que les déclarants peuvent donner jusqu'à 15 000 dollars à chaque personne de leur choix, sans payer d'impôt sur l'un de ces dons. Et ils peuvent offrir des cadeaux à hauteur de la valeur de l'exclusion des cadeaux année après année sans payer d'impôt. Ces dispositions font des dons un moyen efficace d’éviter d’imposer des impôts sur les actifs transférés à des personnes, tels que des membres ne faisant pas partie de la famille, qui pourraient être assujettis à l’impôt sur les successions si les actifs étaient transférés dans le cadre d’une succession.
Si vos dons dépassent la limite d’exclusion des dons, ils ne sont pas immédiatement imposables et ne peuvent jamais être imposés, à moins que votre succession ne soit substantielle. Le montant excédant la limite de dons est noté, puis ajouté à la valeur imposable de votre succession lors du calcul des droits successoraux après votre décès. Ainsi, si, par exemple, vous décidez de donner à un ami 20 000 $ en un seul cadeau, vous serez libéré de la taxe jusqu'à la limite d'exclusion de 15 000 $. Les 5 000 dollars restants, cependant, seront ajoutés à la valeur de votre succession et seront assujettis à l'impôt si la valeur de la succession dépasse le montant de l'exclusion dans votre état ou tel que défini par l'IRS.
L’impôt sur les successions est parfois appelé péjorativement «impôt sur le décès», car il est perçu sur les actifs d’un particulier décédé.
La différence entre l'impôt sur les successions et les droits de succession
Un impôt sur les successions est appliqué à une succession avant que les actifs ne soient remis aux bénéficiaires. En revanche, un impôt sur les successions s'applique aux actifs une fois qu'ils ont été hérités et sont payés par l'héritier.
Il n’existe cependant pas d’impôt fédéral sur les successions et seuls certains États (à partir de 2019, l’Iowa, le Kentucky, le Maryland, le Nebraska, le New Jersey et la Pennsylvanie) appliquent toujours leurs propres taxes sur les successions. Le Maryland à lui seul dispose à la fois d’un droit de succession et d’un droit de succession.
Que votre héritage soit imposé et quel taux dépend de sa valeur, de votre relation avec la personne qui est décédée ainsi que des règles et des taux en vigueur dans votre pays. Comme pour les droits de succession, un impôt sur les successions, s’il est dû, s’applique uniquement au montant excédant l’exonération. Au-dessus de ces seuils, la taxe est généralement évaluée sur une base glissante. Les taux commencent généralement à un chiffre et montent entre 15% et 19%. L'exemption que vous recevez et le taux qui vous est facturé peuvent varier en fonction de votre relation avec le défunt.
L'assurance vie payable à un bénéficiaire désigné n'est généralement pas soumise à un droit de succession, bien que l'assurance vie payable à la personne décédée ou à sa succession soit généralement soumise à un droit de succession.
En règle générale, plus votre relation avec le défunt est proche, plus le taux que vous payez sera bas. Les conjoints survivants sont exonérés des droits de succession dans les six États. Les partenaires domestiques sont également exemptés dans le New Jersey. Les descendants ne paient aucun droit de succession sauf dans le Nebraska et en Pennsylvanie.
L'impôt sur les successions est évalué par l'état dans lequel réside l'héritier.
Juridictions avec droits de succession
Voici les juridictions qui ont des droits de succession, avec leurs seuils minimaux indiqués entre parenthèses. Cliquez sur le nom de l'État pour obtenir plus d'informations sur ses droits de succession auprès du gouvernement de l'État.
- Iowa (25 000 $)
- Kentucky (500 $ à 1 000 $)
- Maryland (30 000 dollars)
- Nebraska (10 000 à 40 000 dollars)
- New Jersey (Aucun à 25 000 $)
- Pennsylvanie (Aucun à 3 500 $)
Étant donné que les taux d’impôt sur les successions peuvent être assez élevés, il est recommandé de planifier ses successions avec soin. Les particuliers qui souhaitent conserver des successions d’une valeur de plusieurs millions de dollars qu’ils souhaitent laisser à leurs héritiers ou à d’autres bénéficiaires.
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