Employé hautement rémunéré (HCE)
Un employé hautement rémunéré (HCE) est, selon l'Internal Revenue Service, toute personne qui a effectué l'une des opérations suivantes:
- Détenu plus de 5% de la participation dans une entreprise à tout moment de l'année ou de l'année précédente, quel que soit le montant de la rémunération que cette personne a gagnée ou perçue
- Pour l'année précédente, une rémunération de l'entreprise supérieure à 115 000 $ (si l'année précédente est 2014; 120 000 $ si l'année précédente est 2015, 2016, 2017 ou 2018) et, si l'employeur le souhaite, dans le top 20 % d'employés classés par rémunération
Comprendre les employés hautement rémunérés (HCE)
Les régimes de retraite à imposition différée tels que les régimes 401 (k) ont été mis en place par l'Internal Revenue Service (IRS) afin d'offrir des avantages égaux à tous les travailleurs. Initialement, tous les employés pouvaient cotiser autant qu'ils le souhaitaient, la contribution totale de l'employeur équivalant à 16 500 $ par an.
Les hauts salariés pouvaient contribuer beaucoup plus que les autres employés et étaient donc susceptibles de bénéficier davantage du régime d’impôt qui leur permettait de réduire considérablement leurs obligations fiscales. Voyant que tous les employés ne bénéficiaient pas des mêmes avantages des régimes de retraite, l'IRS a défini des règles interdisant les hauts salariés de cotiser à une certaine limite en fonction de la contribution moyenne des autres employés.
L'Internal Revenue Service (IRS) exige que tous les régimes 401 (k) subissent un test de non-discrimination chaque année. Le test sépare les employés en deux groupes: les employés non fortement rémunérés et les employés hautement rémunérés (HCE). En examinant les contributions apportées par les HCE, le test de conformité détermine si tous les employés sont traités de la même manière dans le cadre du plan 401 (k) de l'entreprise.
Les dispositions de non-discrimination sont mises en place afin que les régimes de retraite des employés ne favorisent pas les employés fortement rémunérés. La définition d’employés hautement rémunérés a permis à l’IRS de réglementer les régimes différés et de s’assurer que les entreprises n’établissaient pas que des régimes de retraite avantageux pour leurs dirigeants.
Le seuil de 5% est basé sur le droit de vote ou la valeur des actions de la société. L’intérêt appartenant à un particulier comprend également l’intérêt attribué à ses proches, tels que son conjoint, ses parents, ses enfants, ses petits-enfants, mais pas ses grands-parents ou ses frères et sœurs. Un employé détenant exactement 5% du capital de l'entreprise n'est pas considéré comme un employé fortement rémunéré, alors qu'un employé possédant un intérêt de 5, 01% dans l'entreprise a le statut HCE. Par exemple, un employé détenant 3% du capital de la société sera considéré comme un HCE si son conjoint détient une participation de 2, 2% dans la même société (la participation totale est de 5, 2%).
Considérations particulières
Si les contributions moyennes des HCE au plan dépassent de plus de 2% les contributions moyennes des non-HCE, le plan échouera au test de non-discrimination. En outre, les contributions des HCE en tant que groupe ne peuvent pas représenter plus de deux fois le pourcentage des contributions des autres employés.
Le montant qu'une HCE peut apporter à ses propres régimes de retraite dépend du niveau de participation des non-HCE au régime.
En termes plus simples, lorsqu'une entreprise cotise à un régime à prestations définies ou à cotisations définies pour ses employés et que ces cotisations sont basées sur la rémunération de l'employé, l'IRS exige que l'entreprise minimise l'écart entre les avantages de retraite reçus par des employés hautement rémunérés et inférieurs. employés rémunérés. Si l'employeur omet de corriger la discrimination, le régime pourrait perdre son statut fiscal et toutes les cotisations devront être redistribuées aux participants. La répartition des cotisations et des revenus pourrait également entraîner de graves conséquences financières et fiscales pour l’employeur.
Une entreprise peut corriger tout déséquilibre dans ses projets de retraite en versant des cotisations supplémentaires au groupe d’employés non rémunérés. La société pourrait également effectuer des distributions au groupe HCE, qui devra effectuer des retraits du régime et payer des impôts sur ces retraits.
Points clés à retenir
- Un employé fortement rémunéré est défini comme un employé qui détient plus de 5% de la participation dans une entreprise à tout moment de l'année ou de l'année précédente.
- En examinant les contributions apportées par les HCE, le test de conformité du gouvernement fédéral détermine si tous les employés sont traités de manière égale dans le plan 401 (k) de la société.
- Le montant qu'une HCE peut apporter à ses propres régimes de retraite dépend du niveau de participation des non-HCE au régime.