Comment les options d'achat d'actions sont taxées et déclarées

Les options d'achat d'actions sont des avantages sociaux qui leur permettent d'acheter les actions de l'employeur à un prix inférieur au prix du marché. Les options ne donnent pas un droit de propriété, mais leur exercice pour acquérir les actions le fait. Il existe différents types d'options, chacune avec ses propres résultats fiscaux.

Points clés à retenir

• Les options d’achat d’actions se répartissent en deux catégories: statutaire, octroyée dans le cadre de plans d’achat ou d’options d’achat d’actions incitatives, et d’options non statutaires sans plan.
• Il en résulte un revenu lorsque vous vendez des actions acquises en exerçant des options sur actions statutaires, ce qui produit l’impôt minimum de remplacement.
• Si vous exercez l'option non statutaire, vous devez inclure la juste valeur marchande du stock lors de son acquisition, moins le montant que vous avez payé pour le stock.
• Lorsque vous vendez le stock, vous déclarez les gains en capital ou les pertes en capital correspondant à la différence entre votre base d’imposition et ce que vous recevez de la vente.

Deux types d'options d'achat d'actions

Les options d'achat d'actions se divisent en deux catégories:

• Options d’achat d’actions statutaires octroyées dans le cadre d’un régime d’achat d’actions des employés ou d’un régime d’options d’achat d’actions incitatif (ISO)
• Options d'achat d'actions non statutaires, également appelées options d'achat d'actions non qualifiées, octroyées sans aucun type de plan

Règles fiscales applicables aux options d'achat d'actions statutaires

L'attribution d'une option sur actions ISO ou d'une autre option sur actions statutaire ne génère aucun revenu immédiat soumis à des impôts sur le revenu réguliers. De même, l’exercice de l’option d’acquérir l’action ne génère aucun revenu immédiat tant que vous la détenez dans l’année où vous l’achetez. Le revenu résulte de la vente ultérieure des actions acquises en exerçant l’option.

Cependant, l'exercice d'une ISO produit un ajustement aux fins de l'impôt minimum de remplacement, ou AMT - un système de taxe fictif conçu pour garantir que ceux qui réduisent leur impôt normal par le biais de déductions et autres allégements fiscaux paient au moins un impôt. L'ajustement correspond à la différence entre la juste valeur marchande du stock acquis grâce à l'exercice de l'ISO par rapport au montant payé pour le stock, plus le montant payé pour l'ISO, le cas échéant. Toutefois, l’ajustement n’est requis que si vos droits sur le stock sont transférables et ne sont pas exposés à un risque de confiscation important au cours de l’exercice où l’ISO est exercé. Et la juste valeur marchande du stock aux fins de l’ajustement est déterminée sans tenir compte de toute restriction relative à la déchéance des droits lorsque les droits sur les actions deviennent d’abord transférables ou lorsque ces droits ne sont plus soumis à un risque de confiscation important.

Le formulaire 6251 vous aidera à déterminer si vous devez une AMT après avoir exercé un ISO.

Si vous vendez le stock la même année que vous avez exercé l'ISO, aucun ajustement AMT n'est requis. En effet, le traitement fiscal devient le même aux fins de l’impôt ordinaire et de l’AMT.

Si vous devez effectuer un ajustement AMT, augmentez la base du stock en ajustant AMT. Cela garantit que, lorsque le stock est vendu à l'avenir, le gain imposable aux fins de l'AMT est limité, ce qui signifie que vous ne payez pas d'impôt deux fois sur le même montant.

Comment fonctionne le reporting

Lorsque vous exercez une norme ISO, votre employeur publie le formulaire 3921 - Exercice d’un régime d’options d’achat d’actions incitatif en vertu de la Section 423 (c) , qui fournit les informations nécessaires à la déclaration fiscale. Voici un exemple d'utilisation des informations du formulaire 3921 pour signaler l'exercice d'un ISO:

Par exemple, cette année, vous avez exercé le droit d’acquérir 100 actions dont les droits sont immédiatement cessibles et ne sont pas exposés à un risque de confiscation important. Vous avez payé 10 USD par action (le prix d'exercice), ce qui est indiqué dans la case 3 du formulaire 3921. À la date d'exercice, la juste valeur marchande du titre était de 25 USD par action, ce qui figure dans la case 4 du formulaire. Le nombre d’actions acquises est indiqué à la case 5. L’ajustement AMT est de 1 500 dollars (2 500 dollars [case 4 multipliée par la case 5] moins 1 000 $ [case 3 multipliée par la case 5]).

Lorsque vous vendez les actions acquises dans le cadre de l'exercice d'un plan d'achats d'actions ISO ou d'employés, vous déclarez un gain ou une perte sur la vente. Lorsque le stock a été acquis avec un rabais dans le cadre d'un plan d'options d'achat d'actions destiné aux employés, vous recevez le formulaire 3922 - Transfert des actions acquises dans le cadre d'un plan d'achat d'actions destiné aux employés. de votre employeur ou de l'agent des transferts de la société . Les informations de ce formulaire vous aident à déterminer le montant du gain ou de la perte, et s’il s’agit d’un revenu en capital ou ordinaire.

Règles fiscales applicables aux options d'achat d'actions non statutaires

Pour ce type d’options sur actions, il existe trois événements, chacun avec ses propres résultats fiscaux: l’attribution de l’option, l’exercice de l’option et la vente des actions acquises lors de l’exercice de l’option. La réception de ces options est immédiatement taxable uniquement si leur juste valeur marchande peut être facilement déterminée (par exemple, l’option est activement négociée en bourse). Toutefois, dans la plupart des cas, il n’existe pas de valeur aisément vérifiable, de sorte que l’attribution d’options n’entraîne aucun impôt.

Lorsque vous exercez l'option, vous incluez dans le revenu la juste valeur marchande des actions au moment où vous les avez acquises, moins tout montant que vous avez payé pour les actions. Il s’agit du revenu salarial ordinaire déclaré sur votre W2, ce qui augmente votre base d’imposition dans le stock.

Plus tard, lorsque vous vendez les actions acquises lors de l’exercice des options, vous déclarez un gain ou une perte en capital correspondant à la différence entre votre base d’imposition et ce que vous recevez de la vente.

Le résultat final

Les options d'achat d'actions peuvent constituer un avantage précieux pour les employés. Cependant, les règles fiscales sont complexes. Si vous recevez des options d'achat d'actions, vous devriez consulter votre conseiller fiscal pour déterminer les effets de ces règles fiscales sur vous.