Revenu au titre d'un défunt (IRD)
Le revenu relatif au défunt (IRD) fait référence au revenu non taxé qu'un défunt avait gagné ou avait le droit de recevoir de son vivant. IRD est imposé au bénéficiaire individuel ou à l’entité qui hérite de ce revenu. Toutefois, IRD compte également dans la succession du défunt aux fins de l’impôt sur les successions fédérales, ce qui pourrait avoir un double impact fiscal. Heureusement, le bénéficiaire peut être en mesure de déduire de l’impôt sur les successions le montant de l’IRD payé. Le bénéficiaire doit déclarer IRD comme revenu pour l’année dans laquelle la personne l’a reçu.
Comprendre le revenu d'un défunt (IRD)
Le revenu d'un défunt est défini à l'article 69 du code IRC. Les sources incluent les salaires, salaires, primes, commissions, indemnités de vacances, congés de maladie, loyers non perçus, revenus de retraite, paiements pour les récoltes, intérêts et dividendes courus, les distributions de certaines indemnités différées et les plans d’options d’achat d’actions, les comptes débiteurs d’un propriétaire unique et les gains provenant de la vente d’un bien si la vente est réputée avoir lieu avant le décès mais que le produit de la vente n’est encaissé qu’après le décès.
Par revenu (IRD), on entend le revenu non taxé qu'un défunt avait gagné ou avait le droit de recevoir de son vivant, et il est imposé à la fois sur sa succession aux fins de l'impôt sur les successions et sur le bénéficiaire individuel, ou entité qui hérite du revenu - créant le potentiel d'un double impact fiscal dans le cas de tout impôt sur les successions payé.
L'IRD sera taxé comme s'il était imposé au défunt s'il était encore en vie. Par exemple, les gains en capital seraient imposés à titre de gains en capital et les rémunérations non perçues seraient imposées à titre de revenu ordinaire dans la déclaration de revenus du bénéficiaire pour l'année au cours de laquelle il les aurait reçues. Il n'y a pas de base supplémentaire pour les IRD.
Comment fonctionne l'IRD pour les IRA et les 401 (k) s
Parmi les autres exemples courants de DIR, citons les distributions provenant de régimes de retraite qualifiés à imposition différée, tels que les régimes 401 (k) et les comptes de retraite individuels traditionnels (IRA), qui sont transférés au bénéficiaire du titulaire du compte. Si une personne décède en laissant un IRA d'un million de dollars à son bénéficiaire, l'héritier sera responsable du paiement de l'impôt sur les distributions effectuées à partir du compte.
Le bénéficiaire devrait généralement commencer à prendre les distributions minimales requises (RMD) à un moment donné. Un conjoint vivant qui est l'unique bénéficiaire a certains droits qui ne sont pas accordés à un autre type de bénéficiaire. Par exemple, un conjoint peut transférer les actifs IRA du défunt dans son propre IRA et reporter les RMD jusqu'à l'âge de 70 ans et demi. Dans les deux cas, chaque bénéficiaire doit suivre des règles spécifiques en matière de DMA et serait redevable des taxes applicables.
Si le défunt décède à l’âge de 70 ans ou plus, son RMD pour l’année du décès sera pris en compte dans sa succession. Si cela devait pousser la succession du défunt au-delà de l'exemption fédérale (11, 4 millions de dollars en 2019), un impôt sur les successions de 40% entrerait en vigueur.
Pour tenter de minimiser cet impact, les individus et les couples mariés élaborent des stratégies de planification successorale impliquant le transfert d'actifs à des fiducies. Une option est une fiducie de crédit-logement, qui reporte les impôts sur les successions jusqu'au décès du conjoint survivant.
Comparaison des comptes d'investissement Nom du fournisseur Description Divulgation par l'annonceur × Les offres figurant dans ce tableau proviennent de partenariats avec lesquels Investopedia reçoit une rémunération.