Actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS)
Un stock qualifié de petite entreprise (QSBS) est le stock (ou les actions) d'une petite entreprise qualifiée (QSB), tel que défini par l'Internal Revenue Code. Une petite entreprise qualifiée est une société C nationale active dont les actifs bruts, évalués au coût initial, ne dépassent pas 50 millions de dollars à compter de son émission d’actions.
Les actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS) peuvent être éligibles à une exclusion des gains en capital pouvant aller jusqu'à 100%.
Comprendre le stock qualifié de petites entreprises (QSBS)
Un stock qualifié de petite entreprise (QSBS) est tout stock acquis auprès d'une petite entreprise qualifiée (QSB) après le 10 août 1993. Pour bénéficier des avantages fiscaux du stock qualifié, les conditions suivantes doivent être remplies:
- L'investisseur ne doit pas être une société.
- L'investisseur doit avoir acquis le stock à son émission d'origine et non sur le marché secondaire.
- L’investisseur doit avoir acheté l’action en espèces ou sous forme de propriété, ou l’avoir acceptée comme paiement d’un service.
- L’investisseur doit détenir les actions pendant au moins cinq ans.
- Au moins 80% des actifs de la société émettrice doivent être utilisés pour l’exploitation de l’un ou de plusieurs de ses métiers ou entreprises qualifiés.
La section 1202 du code IRC (Internal Revenue Code) définit une petite entreprise qualifiée (QSB), et seuls certains types de sociétés sont éligibles. Par exemple, les entreprises des secteurs de l'hôtellerie, des services personnels, du secteur financier, de l'agriculture et des mines ne sont pas éligibles. Les entreprises éligibles incluent des sociétés des secteurs de la technologie, de la vente au détail, de la vente en gros et de la fabrication.
Points clés à retenir
- Les actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS) sont traitées favorablement aux fins des gains en capital si l'investisseur et l'entreprise répondent à certaines exigences.
- Le montant de la réduction d'impôt dont bénéficiera l'investisseur dépend du moment où il a acheté les actions et de la durée de leur détention.
- Les investisseurs qui vendent leur QSBS avant la fin de la période de détention requise peuvent reporter les gains en capital en investissant le produit dans le QSBS d'une autre société.
Les startups qualifiées et les entreprises existantes qualifiées cherchant à développer leurs activités peuvent mobiliser des capitaux initiaux ou supplémentaires via une offre QSBS. Ces sociétés peuvent également utiliser des actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS) comme forme de paiement en nature. Les paiements en nature sont souvent utilisés pour rémunérer les employés pour leurs services lorsque les flux de trésorerie sont minimes. QSBS peut également être utilisé pour fidéliser les employés et pour inciter l'entreprise à se développer et à prospérer.
Le traitement fiscal d'un stock QSB dépend de la date à laquelle le stock a été acquis et de sa durée de conservation. La loi de 2015 sur la protection des américains contre les hausses d'impôts (loi PATH) permet aux investisseurs d'exclure 100% des gains en capital réalisés sur des actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS). L'exclusion est plafonnée à 10 millions de dollars, soit 10 fois la base ajustée du titre, selon le montant le plus élevé. Les gains supérieurs à ce montant sont soumis à un impôt sur les gains en capital de 28%.
De plus, il existe des exigences de détention pour l'exclusion complète de l'impôt minimum de remplacement (AMT) et de l'impôt sur le revenu net des investissements (NII). La TFP est généralement imposée aux personnes qui, grâce à des exonérations fiscales, leur permettraient de payer des impôts trop bas pour une personne ayant un niveau de revenu équivalent.
- Exclusion des gains en capital de 100% pour QSBS acquise après le 27 septembre 2010. Une exclusion de 100% sur les gains en capital s'applique, qui inclut également des exclusions de l'impôt AMT et NII.
- Exclusion des gains en capital de 75% pour QSBS acquise entre le 18 février 2009 et le 27 septembre 2010. Cependant, 7% du gain est assujetti à l'AMT.
- Exclusion des gains en capital de 50% pour QSBS acquise entre le 11 août 1993 et le 17 février 2009. Cependant, 7% du gain est assujetti à l'AMT.
Exemple de taxation d'un stock qualifié de petite entreprise (QSBS)
Si quelqu'un investissait 1, 5 million de dollars dans une start-up technologique le 1er octobre 2010 et le maintenait pendant cinq ans, il pourrait vendre son QSBS pour un montant maximal de 16, 5 millions de dollars (10 fois son investissement initial de 1, 5 million de dollars) + 1, 5 million de dollars, sans capital à payer. gains fiscaux. Une fois qu'ils ont déduit leur investissement initial, ils réalisent un gain en capital de 15 millions de dollars, dont aucun n'est imposable sur leur impôt fédéral sur le revenu.
De même, un investisseur qui investira 500 000 dollars dans la même entreprise technologique pourra vendre ses actions à hauteur de 10, 5 millions de dollars (10 millions de dollars + 500 000 dollars), sans impôt sur leur gain en capital de 10 millions de dollars. Toutefois, si le produit de la vente par l'investisseur s'élevait à 20 millions de dollars, un impôt sur les gains en capital de 28% serait appliqué au gain supplémentaire de 10 millions de dollars.
Si un actionnaire veut vendre son stock mais ne le détient pas depuis au moins cinq ans, l’article 1045 du Code des impôts lui permet de différer le gain en réinvestissant le produit de la vente de ce stock de petite entreprise qualifié dans un autre QSBS dans un délai de 60 jours. Cela reporte l'impôt dû sur tout gain en capital réalisé sur le QSBS d'origine.
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