Code fiscal
Un code des impôts est un document du gouvernement fédéral, composé de milliers de pages, détaillant les règles que les particuliers et les entreprises doivent suivre pour verser un pourcentage de leurs revenus au gouvernement fédéral ou aux États. Le code des impôts est utilisé comme source par les avocats fiscalistes qui ont la responsabilité de l’interpréter pour le public.
Comment fonctionne un code des impôts
Alors que le Congrès rédige les lois fiscales et définit les règles au niveau fédéral, c’est l’Internal Revenue Service (IRS) qui les applique et explique comment elles s’appliquent dans différents scénarios par le biais du code des impôts. Au niveau de l'État, ces lois sont définies par un gouvernement d'état, local ou de comté qui utilise des codes de taxe pour autoriser toute imposition votée et acceptée. En fait, le code des impôts, parfois appelé Internal Revenue Code (IRC), est un ensemble de lois fiscales édictées par les autorités fédérales, régionales et locales.
Chaque loi fiscale adoptée se voit attribuer un code qui est ajouté à la collection de lois fiscales existantes dans la publication IRC. Comme le code des impôts n’est pas facile à comprendre par une personne moyenne, l’IRS fournit des instructions détaillées qui détaillent chaque code et leur application. Tous les taux d'imposition, exclusions, déductions, crédits, régimes de retraite et d'avantages sociaux, exemptions personnelles, etc. fournis par l'IRS sont extraits des codes des impôts fédéraux. Les codes de taxe dans l'IRC sont organisés et référencés par sections. Par exemple, l'article 1 de l'Internal Revenue Code reporte l'impôt fédéral sur le revenu imposable des citoyens et résidents américains, ainsi que des successions et des fiducies. L'article 11 du Code des impôts impose l'impôt sur les sociétés.
| Sections | Sujet fiscal |
| 1-15 | Les taux d'imposition |
| 21–54 | Crédits (remboursables et non remboursables) |
| 55–59A | Alternative Minimum Tax (AMT) et taxe environnementale |
| 61–90 | Définition du revenu brut (avant déductions), y compris les éléments spécifiquement imposables |
| 101–140 | Exclusions spécifiques du revenu brut |
| 141–149 | Obligations d'activités privées (PAB) |
| 151-153 | Exemptions personnelles; dépendant défini |
| 161–199 | Déductions, y compris les intérêts, les taxes, les pertes et les éléments liés aux activités |
| 211-224 | Déductions détaillées pour les particuliers |
| 241-250 | Déductions uniques aux sociétés |
| 261–291 | Éléments non déductibles, y compris des règles spéciales limitant ou différant les déductions |
| 301–386 | Transactions corporatives, y compris constitution, distributions, réorganisations, liquidations (sous-chapitre C) |
| 401–436 | Régimes de retraite et d'avantages sociaux: traitement des régimes, des employeurs et des bénéficiaires |
| 441–483 | Méthodes comptables et années fiscales |
| 501–530 | Organismes exonérés (de bienfaisance et autres) |
| 531-565 | Cumul des bénéfices et sociétés de portefeuille personnelles |
| 581-597 | Banques: règles spéciales pour certains articles |
| 611–638 | Provisions en ressources naturelles: épuisement, etc. |
| 641–692 | Fiducies et successions: définitions, impôt sur le revenu et bénéficiaires |
| 701–777 | Partenariats: définitions, traitement des entités et des membres, règles spéciales (sous-chapitre K) |
| 801–858 | Compagnies d'assurance: règles spéciales, définitions |
| 851–860 | Sociétés d'investissement réglementées (fonds communs de placement) et fiducies de placement immobilier |
| 861–865 | Source de revenu (pour l'impôt international) |
| 871–898 | Taxe sur les personnes / sociétés étrangères; règles internationales entrantes |
| 901–908 | Crédit pour impôt étranger (FTC) |
| 911–943 | Exclusions de revenus étrangers (la plupart du temps abrogées) |
| 951–965 | Imposition des actionnaires américains de sociétés étrangères contrôlées (sous-partie F) |
| 971–999 | Autres dispositions fiscales internationales |
| 1001-1092 | Gains: définitions, caractérisation et reconnaissance; règles spéciales |
| 1201-1298 | Plus-values: imposition séparée et règles spéciales |
| 1301–1359 | Ajustements entre les périodes; certaines règles spéciales |
| 1361–1388 | S Sociétés et associations coopératives: règles de circulation |
| 1391-1400T | Autonomisation, entreprises et autres zones spéciales |
| 1401–1403 | Taxe sur l'emploi indépendant |
| 1441–1465 | Retenue d'impôt sur les non-résidents |
| 1501-1564 | États consolidés et groupes affiliés (sociétés) |
| 2001–2210 | Impôt successoral sur les transferts au décès |
| 2501-2704 | Taxe sur les cadeaux et taxe sur les transferts pour sauts de génération |
| 3101–3241 | Sécurité sociale et taxes de retraite des chemins de fer |
| 3301–3322 | Taxes de chômage |
| 3401–3510 | Retenue d'impôt sur le revenu; paiement des taxes sur l'emploi |
| 4001-5000 | Droits d'accise sur des biens, transactions et industries spécifiques |
| 5001-5891 | Taxes sur l'alcool, le tabac et les armes à feu et règles spéciales concernant la taxe d'accise |
| 6001–6167 | Déclarations fiscales: exigences, règles de procédure, paiements, règlements, extensions |
| 6201–6533 | Évaluation, collecte et réduction; limitations sur la collecte et le remboursement |
| 6601–6751 | Intérêts et pénalités non pénales pour les moins-payés ou les échecs |
| 6801–7124 | Autres règles de procédure |
| 7201–7344 | Crimes, autres infractions, confiscations, évasion fiscale |
| 7401–7493 | Procédures judiciaires |
| 7501–8023 | Règles diverses |
| 9001–9834 | Taxes et fonds spéciaux (élection présidentielle, autoroute, poumon noir, etc.) |
Un certain nombre de sources secondaires, telles que les publications numérotées de l’Internal Revenue Service, les décisions fiscales et les livres d’impôt sur le revenu du marché de masse, tentent de mettre le code des impôts en langage clair pour les contribuables. Les publications de l'IRS sont disponibles gratuitement sur papier ou en ligne sur le site Web de l'IRS.
Une autre source secondaire cherchant à interpréter les codes des impôts est la réglementation du Trésor ou la réglementation fiscale, publiée par le Trésor américain dans la plupart des sections du code des impôts afin de fournir des explications plus longues et des exemples d'utilisation de la loi. Ces réglementations sont publiées au titre 26 du Code of Federal Regulations (26 CFR) et sont également disponibles en ligne sur le site Web du GPO. Les contribuables peuvent souvent se conformer correctement aux règles fiscales en suivant les directives énoncées dans ces publications secondaires, mais pour des situations plus complexes, il peut être nécessaire de consulter directement le code des impôts afin de déchiffrer les lois fiscales.
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