Prix ​​de transfert

Qu'est-ce qu'un prix de transfert?

Le prix de transfert est le prix auquel les divisions d'une entreprise effectuent des transactions, telles que le commerce de fournitures ou le travail entre départements. Les prix de transfert sont utilisés lorsque des entités individuelles d'une grande entreprise multi-entités sont traitées et évaluées comme des entités gérées séparément. Un prix de transfert peut également être appelé coût de transfert.

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Prix ​​de transfert

Comprendre le prix de transfert

Un prix de transfert est utilisé à des fins comptables lorsque différentes divisions d’une société multi-entités sont responsables de leurs propres bénéfices. Lorsque les divisions doivent effectuer des transactions entre elles, un prix de transfert est utilisé pour déterminer les coûts. Les prix de transfert ne diffèrent généralement pas beaucoup du prix du marché. Si le prix diffère, l'une des entités est désavantagée et commencerait par acheter sur le marché pour obtenir un meilleur prix.

La réglementation sur les prix de transfert garantit l'équité et l'exactitude des prix de transfert entre entités apparentées. Les règlements appliquent une règle de transaction sans lien de dépendance qui stipule que les entreprises doivent établir une tarification basée sur des transactions similaires effectuées entre des parties non liées.

Documentation sur les prix de transfert

Les prix de transfert font l'objet d'une surveillance étroite dans les rapports financiers d'une entreprise et nécessitent une documentation stricte, qui est incluse dans les documents de rapports financiers à l'intention des auditeurs et des régulateurs. Cette documentation est examinée de près. Si elle est documentée de manière inappropriée, cela peut entraîner des dépenses supplémentaires pour l'entreprise sous la forme de taxes supplémentaires ou de frais de retraitement. L’exactitude de ces prix est soigneusement contrôlée afin de s’assurer que les bénéfices sont comptabilisés de manière appropriée dans le cadre de méthodes de fixation des prix sans lien de dépendance et que les taxes associées sont payées en conséquence.

Les prix de transfert sont le plus souvent utilisés lorsque les entreprises vendent des produits à des divisions situées dans d'autres pays. Ce type de prix de transfert est courant et une grande partie du commerce intentionnel se fait réellement au sein de sociétés plutôt qu’entre sociétés non liées.

Taxes sur les prix de transfert

Les prix de transfert peuvent également faire référence à des réglementations que les gouvernements et les autorités fiscales utilisent pour réguler les transferts intersociétés. Les transferts intersociétés effectués à l'échelle internationale présentent des avantages fiscaux, ce qui a amené les autorités de réglementation à s'abstenir de recourir aux prix de transfert pour réduire les impôts. Lorsqu’un prix de transfert est établi, les entreprises peuvent comptabiliser les bénéfices de biens et services dans un pays différent où le taux d’imposition peut être inférieur. Dans certains cas, le transfert de biens et de services d’un pays à l’autre dans le cadre d’une transaction interreliée peut permettre à une entreprise d’éviter les droits de douane sur les biens et services échangés au niveau international. Les lois fiscales internationales sont réglementées par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et les cabinets d’audit de chaque site international vérifient les états financiers en conséquence.

Exemple de prix de transfert

Pour mieux comprendre le concept de prix de transfert, considérons une société de technologie basée aux États-Unis qui offre un service d’informatique en nuage unique et breveté aux clients du monde entier. Elle a un bureau à l’étranger dans les îles Caïmanes où les impôts sont peu élevés. Un client des Bahamas accède au service cloud de l'entreprise depuis son bureau aux Bahamas et est desservi par des serveurs cloud basés aux îles Caïmans. Cette activité et la valeur économique associée doivent-elles être comptabilisées aux Bahamas (site client), aux îles Caïman (site de desserte) ou aux États-Unis (siège de la société)?

Une grande partie de la valeur réelle de l'activité mondiale réside dans la propriété intellectuelle (IP) qui rend le service possible. Étant donné que de nombreuses ambiguïtés persistent quant à savoir où et dans quelle proportion tenir compte de cette valeur de la propriété intellectuelle, les entreprises tentent de déplacer une grande partie de cette activité économique vers des destinations à faible coût afin de réduire les impôts. Cette pratique continue d’être un sujet de discorde majeur entre les différentes sociétés multinationales et les autorités fiscales telles que l’Internal Revenue Service (IRS).

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