83 (b) Élection
Le choix 83 (b) est une disposition de l'Internal Revenue Code (IRC) qui donne à un employé, ou fondateur, la possibilité de payer des impôts sur la juste valeur marchande totale des actions restreintes au moment de l'octroi.
Le choix 83 (b) s’applique aux actions susceptibles d’être acquises, et il avertit l’Internal Revenue Service (IRS) d’imposer l’électeur à la taxe au moment de l’octroi, plutôt que lors de l’acquisition des actions.
RUPTURE DU 83 (b) Élection
En réalité, un choix 83 (b) signifie que vous payez à l'avance votre passif d'impôt sur une valeur peu élevée, en supposant que la valeur de l'équité augmente au cours des années suivantes. Toutefois, si la valeur de la société diminue de manière constante et continue, cette stratégie fiscale signifierait en fin de compte que vous versez un excédent d’impôts en payant à l’avance sur une valorisation plus élevée des capitaux propres.
En règle générale, lorsqu'un fondateur ou un employé reçoit une rémunération des capitaux propres d'une entreprise, la participation est soumise à l'impôt sur le revenu en fonction de sa valeur. La juste valeur marchande des capitaux propres au moment de l'octroi ou du transfert constitue la base d'évaluation de l'obligation fiscale. La taxe due doit être payée au cours de l’année d’émission ou de transfert. Cependant, dans de nombreux cas, la personne reçoit une acquisition d’actions sur plusieurs années. Les employés peuvent gagner des actions de la société s’ils restent employés au fil du temps. Dans ce cas, l’impôt sur la valeur nette est dû au moment de l’acquisition. Si la valeur de la société augmente au cours de la période d’acquisition, l’impôt acquitté au cours de chaque année d’acquisition augmentera également en conséquence.
Par exemple, un cofondateur d'une entreprise se voit attribuer 1 million d'actions susceptibles d'être acquises et évaluées à 0, 001 $ au moment où les actions lui sont attribuées. À ce jour, les actions valent la valeur nominale de 0, 001 $ x nombre d’actions = 1 000 $, que le co-fondateur paie. Les actions représentent 10% du capital de l'entreprise pour le co-fondateur et seront acquises sur une période de cinq ans, ce qui signifie qu'il recevra 200 000 actions chaque année pendant cinq ans. Au cours de chacune des cinq années d’acquisition, il devra payer l’impôt sur la juste valeur marchande des 200 000 actions acquises.
Si la valeur totale des fonds propres de la société passe à 100 000 dollars, la valeur de 10% du cofondateur passe de 1 000 dollars à 10 000 dollars. Son impôt à payer pour la première année sera déduit de (10 000 $ à 1 000 $) x 20%, c'est-à-dire que (100 000 $ à 10 000 $) x 10% x 20% = 1 800 $.
- 100 000 $ est la valeur de la première année de l'entreprise
- 10 000 $ est la valeur de l'entreprise à la création ou la valeur comptable
- 10% est la participation du co-fondateur
- 20% représentent la période d'acquisition des droits d'un million d'actions du cofondateur sur 5 ans (200 000 actions / 1 million d'actions)
Si, au cours de la deuxième année, la valeur du stock augmente à 500 000 dollars, il devra payer des taxes (500 000 à 10 000 dollars) x 10% x 20% = 9 800 dollars. À partir de la troisième année, la valeur atteindra 1 million de dollars et son impôt à payer passera de (1 million à 10 000 dollars) x 10% x 20% = 19 800 dollars. Bien sûr, si la valeur totale des capitaux propres continue de grimper les années 4 et 5, le revenu imposable supplémentaire du cofondateur augmentera également pour chacune des années.
Si, à une date ultérieure, toutes les actions se vendent dans un but lucratif, le cofondateur sera soumis à un impôt sur les plus-values sur ses gains provenant du produit de la vente.
83b) Stratégie fiscale
Le choix 83 (b) donne au cofondateur l’option de payer des impôts sur les capitaux propres au départ avant le début de la période d’acquisition. S'il choisit cette stratégie fiscale, il n'aura à payer d'impôt que sur la valeur comptable de 1 000 $. Le choix 83 (b) informe l'IRS que l'électeur a choisi de déclarer la différence entre le montant payé pour l'action et la juste valeur marchande de l'action en tant que revenu imposable. La valeur de ses actions pendant la période d'acquisition de 5 ans n'aura aucune importance, car il ne paiera pas d'impôt supplémentaire et il conservera ses actions acquises. Toutefois, s’il vend les actions dans un but lucratif, un impôt sur les plus-values sera appliqué.
Suivant notre exemple ci-dessus, s’il choisit 83 (b) de payer l’impôt sur la valeur de l’action lorsqu’il lui est émis, son impôt sera établi sur 1 000 $ seulement. S'il vend ses actions après, disons, dix ans pour 250 000 $, son gain en capital imposable sera de 249 000 $ (250 000 $ - 1 000 $ = 249 000 $).
L’élection en 83 (b) a tout son sens lorsque l’électeur est certain que la valeur des actions va augmenter au cours des prochaines années. En outre, si le montant du revenu déclaré est faible au moment de l’octroi, un choix effectué au paragraphe 83 (b) pourrait être bénéfique.
Dans un scénario inverse où le choix de 83 (b) était déclenché et où la valeur de l’équité diminuait ou que la société déclarait faillite, le contribuable payait trop d’impôt pour des actions d’un montant moindre ou sans valeur. Malheureusement, l'IRS n'autorise pas les demandes de paiement en trop d'impôts dans le cadre du choix 83 (b). Par exemple, considérons un employé dont le total des obligations fiscales à l’origine après le dépôt d’un choix de 83 (b) est de 50 000 $. Étant donné que les actions acquises devraient diminuer sur une période d’acquisition de 4 ans, elles auraient été plus avantageuses sans le choix de 83 (b), qui paierait un impôt annuel sur la valeur réduite de l’avoir acquis pour chacune des quatre années, en supposant que le déclin est significatif.
Un autre cas où un choix effectué en 83 (b) s'avérerait être un désavantage serait que l'employé quitte l'entreprise avant la fin de la période d'acquisition des droits. Dans ce cas, ils auraient payé des taxes sur des actions qui n'auraient jamais été reçues. En outre, si le montant du revenu déclaré est substantiel au moment de l’attribution d’une action, il ne serait pas logique de déposer un choix pour un choix 83 (b).
83 (b) Exigences de forme
Les documents relatifs à l'élection 83 (b) doivent être envoyés à l'IRS dans les 30 jours suivant l'émission des actions restreintes. En plus d'informer l'IRS du choix, le destinataire de l'équité doit également soumettre une copie du formulaire de choix rempli à son employeur et en inclure une copie avec sa déclaration de revenus annuelle.
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