Accrue
"Accrue" est un terme utilisé pour décrire la capacité d'accumulation de quelque chose au fil du temps, et est le plus couramment utilisé pour faire référence aux intérêts, revenus ou dépenses d'un individu ou d'une entreprise. L’intérêt d’un compte d’épargne, par exemple, s’accumule de sorte que le montant total de ce compte augmente avec le temps. Le terme accumulation est souvent lié aux concepts de la comptabilité d’exercice, qui est devenu la pratique comptable standard pour la plupart des entreprises.
Comment ça marche?
Lorsque quelque chose de financier s'accumule, il accumule essentiellement pour être payé ou reçu dans une période future. Les actifs et les passifs peuvent s'accumuler avec le temps. Le terme accumuler, lorsqu'il est lié à la finance, est synonyme d’acquisition selon la méthode de comptabilisation décrite dans les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales d’information financière (IFRS). Une comptabilisation est un ajustement comptable utilisé pour suivre et enregistrer les revenus gagnés mais non reçus, ou les dépenses engagées mais non payées. Pensez aux entrées accumulées comme l'opposé des entrées non gagnées; l'événement financier correspondant a déjà eu lieu mais le paiement n'a pas encore été effectué ou reçu.
Les comptes de régularisation acceptés et obligatoires sont décidés par le FASB (Fair Accounting Standards Board), qui contrôle les interprétations des PCGR. Les charges à payer peuvent comprendre les créditeurs, les débiteurs, le goodwill, les passifs d’impôts futurs et les intérêts débiteurs futurs.
Un exemple: All Weather Construction commande 5 000 $ de bois d'œuvre. Il reçoit le bois d'œuvre et l'utilise pour la construction d'une nouvelle maison avant la réception de la facture du fournisseur. La somme de 5 000 $ est inscrite dans les livres de l'entreprise de construction en tant que crédit cumulé pour comptes créditeurs et débit pour charges de fournitures. Une fois que la facture du bois d’œuvre est reçue et payée, les transactions s’inversent, avec un crédit pour fournitures et un débit pour les comptes créditeurs.
Comptabilité d'exercice par rapport à la comptabilité de caisse
La procédure de comptabilité d'exercice mesure la performance et la position d'une entreprise en tenant compte des événements économiques indépendamment du moment où les transactions en espèces se produisent, en donnant une meilleure image de la santé financière de l'entreprise et en provoquant une accumulation d'ajustements de l'actif ou du passif. Cela contraste avec la méthode de la comptabilité de caisse où les revenus et les charges sont comptabilisés lorsque les fonds sont réellement payés ou reçus, laissant les revenus basés sur le crédit et les passifs futurs. La comptabilité de caisse n’a pas besoin d’ajustements.
Certaines entreprises très petites ou nouvelles utilisent la comptabilité de caisse, mais les entreprises préfèrent généralement la méthode de la comptabilité d’exercice. La comptabilité d'exercice donne une bien meilleure image de la situation financière d'une entreprise que la comptabilité analytique, car elle enregistre non seulement les finances actuelles de l'entreprise, mais également les transactions futures. Si une entreprise vendait à crédit 100 dollars de produits en janvier, par exemple, elle souhaiterait enregistrer ces 100 dollars en janvier selon la méthode de la comptabilité d'exercice au lieu d'attendre la réception des liquidités, ce qui pourrait prendre des mois, voire devenir des créances irrécouvrables. .
Types d'accumulation comptable
Tous les montants comptabilisés appartiennent à l’une des deux catégories suivantes: soit une augmentation des produits ou des charges.
Revenu couru
Les produits constatés représentent les produits ou les produits (y compris les produits non monétaires) à recevoir: ils surviennent lorsqu'un bien ou un service a été vendu ou rendu par une entreprise, mais que le client n'a pas effectué le paiement correspondant. Les entreprises qui effectuent de nombreuses transactions par carte de crédit ont généralement des niveaux élevés de comptes clients et de revenus accrus.
Supposons que la société ABC engage la société de conseil XYZ pour l'aider dans un projet dont la réalisation devrait prendre trois mois. Les frais pour ce travail sont de 150 000 $, à payer à l'achèvement. ABC doit 50 000 dollars XYZ après chaque échéance mensuelle, mais le total des frais s’accumule sur la durée du projet au lieu d’être acquitté par tranches.
Charge à payer
Chaque fois qu'une entreprise constate une dépense avant qu'elle soit réellement payée, elle peut effectuer une écriture de régularisation dans son grand livre. La dépense peut également être répertoriée comme étant comptabilisée au bilan et imputée aux résultats dans le compte de résultat.
Les charges à payer peuvent varier. Les types courants incluent:
- Les intérêts débiteurs sont comptabilisés par une entreprise qui doit des intérêts mensuels sur la dette avant de recevoir la facture mensuelle.
- Les provisions des fournisseurs sont établies lorsqu'une entreprise reçoit à crédit un bien ou un service d'un fournisseur tiers et prévoit de le payer à une date ultérieure. Ce type de régularisation est comptabilisé dans les créditeurs et est considéré comme une charge d’exploitation comptabilisée.
- Les salaires ou traitements sont comptabilisés par les entreprises qui paient leurs employés avant la fin du mois pour un mois complet de travail.
Les paiements d'intérêts et d'impôts doivent parfois être comptabilisés dans les écritures accumulées chaque fois que des intérêts et des obligations fiscales non versés doivent être comptabilisés dans les états financiers. Autrement, les dépenses d'exploitation pour une certaine période pourraient être sous-estimées. Cela se traduit par une surestimation du revenu net. Les investisseurs, les prêteurs et les régulateurs ne reçoivent pas une représentation juste de la situation financière actuelle de la société si cela se produit.
Les salaires sont cumulés chaque fois qu'une semaine de travail ne correspond pas parfaitement aux rapports financiers mensuels et à la liste de paie. Par exemple, la date de paie peut tomber le 28 janvier. Si les employés doivent travailler les 29, 30 ou 31 janvier, ces jours de travail comptent toujours pour les dépenses de fonctionnement de janvier. La masse salariale actuelle n’ayant pas encore été comptabilisée pour ces dépenses salariales, un compte salarial accumulé, ou les salaires à payer, est créé.
Il existe différentes raisons pour générer des dépenses spécifiques. L'objectif général d'un compte de régularisation est de faire correspondre les dépenses à la période comptable au cours de laquelle elles ont été engagées. Les charges à payer sont également efficaces pour prévoir le montant des dépenses que la société peut s’attendre à voir dans le futur.
Dépenses à payer et dépenses payées d'avance
Une dépense payée d’avance est le contraire d’une dépense à payer. Au lieu de payer une dépense après qu'elle soit inscrite dans les livres, les dépenses sont payées pour des biens et services qui seront reçus dans le futur. Supposons que la société ABC engage un avocat pour un an, ce qui nécessite un paiement initial de 100 000 dollars; l'entreprise n'a pas reçu de services, elle ne peut donc pas encore réaliser la dépense. Ceci est enregistré en tant que type d’actif dans son bilan.
Selon les comptables, les dépenses à payer sont plus précises. L'utilisation des charges à payer au lieu des charges payées d'avance permet à une entreprise de mieux décrire ses performances et son fonctionnement, en montrant combien elle dépense au cours d'une période donnée.
Par exemple, la société ABC reçoit généralement des marchandises d'un fournisseur, qu'elle peut immédiatement revendre pour réaliser un bénéfice. Il n'est pas nécessaire de payer ces biens pendant trois mois supplémentaires. La société peut générer des produits des ventes, qui sont donc comptabilisés en tant que charges à payer. La société XYZ, en revanche, paie à l'avance un fournisseur pour un an de marchandises, mais le fournisseur livre les marchandises tous les trois mois. Les marchandises n’ayant pas encore été livrées, la société doit donc les enregistrer en tant que dépenses prépayées. XYZ doit comptabiliser ses dépenses tous les trois mois. C'est un inconvénient. la société ne peut pas voir si les produits se vendent bien et a déjà payé pour un an de produits.
Intérêt accru
Quiconque a déjà effectué des paiements sur un prêt connaît bien le concept des intérêts courus. Après chaque paiement, le capital restant continue d’accumuler des intérêts. Les intérêts courus sont simplement le montant cumulé des intérêts gagnés sur un investissement depuis le dernier versement.
Supposons que ABC contracte un emprunt de 20 000 dollars avec un taux d’intérêt annuel de 10%. Les paiements sont dus mensuellement. À la fin du premier mois, le montant des intérêts courus de ce prêt est de 20 000 $ x 0, 10 12, soit 167 $. Pour le prêteur, ces 167 $ représentent un revenu dû mais qui n’a pas encore été reçu. Pour ABC, cela compte comme une dette à payer.
Intérêts sur obligations constituées
Comme pour un prêt, les intérêts courent quotidiennement sur les obligations. Ainsi, lorsqu'une obligation est vendue sur le marché secondaire avant le paiement prévu, le vendeur et l'acheteur doivent fractionner le prochain paiement d'intérêts. Lorsque vous effectuez cette transaction par l’intermédiaire d’un courtier, l’intérêt couru est intégré au prix brut par obligation, le montant de l’intérêt couru dû au vendeur étant indiqué.
Les intérêts courus peuvent être calculés en recherchant d’abord le taux quotidien, calculé en utilisant un mois sur 30 jours et une année sur 360 jours, puis en multipliant par le nombre de jours restants avant la date du coupon suivante. Par exemple, pour une obligation avec un taux d’intérêt de 5% payant deux fois par an, chaque versement est égal à 25 dollars, ou 50 dollars par an. Si l'acheteur achète l'obligation le 1 er mai et que le paiement des intérêts est exigible le 1 er juin, l'intérêt couru est calculé comme suit: (1 000 $ x 5%) x (122 360) = 16, 94 $. Étant donné que les intérêts courent jusqu'à la veille de la date de règlement, 122 jours sont utilisés.
Les intérêts courus dans ce scénario sont dus au vendeur dès que le paiement est reçu par l'acheteur. Pour ce faire, le prix payé par l'acheteur est ajusté. En substance, le vendeur perçoit ses intérêts accumulés au moment de la vente de la part de l'acheteur, qui reçoit l'intégralité du paiement de l'intérêt le 1er juin. Si tel n'était pas le cas, les acheteurs pouvaient acheter des obligations comportant des intérêts accumulés la veille de la date de paiement et percevoir le paiement intégral des intérêts, ce qui est injuste pour le vendeur.
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