Provision pour pertes sur créances
La provision pour pertes sur créances est une estimation de la dette qu’une entreprise est peu susceptible de recouvrer. Il est pris du point de vue de la société de vente qui accorde du crédit à ses acheteurs.
Comment fonctionne l'allocation pour pertes sur créances
La plupart des entreprises effectuent des transactions à crédit, ce qui signifie qu'elles n'ont pas à payer en espèces au moment des achats auprès d'une autre entité. Le crédit se traduit par une créance sur le bilan de la société vendeuse. Les comptes débiteurs sont enregistrés en tant qu'actifs courants et décrivent le montant dû pour la fourniture de services ou de biens.
L'un des principaux risques de la vente de biens à crédit est que tous les paiements ne sont pas garantis. Pour tenir compte de cette possibilité, les entreprises créent une provision pour la comptabilisation des pertes sur créances.
Étant donné que, par définition, les actifs courants devraient se transformer en trésorerie dans un délai d'un an, le bilan d'une entreprise peut surestimer ses comptes clients et, par conséquent, son fonds de roulement et ses fonds propres si une partie de ses comptes clients n'est pas recouvrable.
La provision pour pertes sur créances est une technique comptable qui permet aux sociétés de prendre en compte ces pertes anticipées dans leurs états financiers afin de limiter la surestimation des revenus potentiels. Pour éviter une surestimation de compte, une entreprise estimera le montant de ses créances qu’elle attend en souffrance.
Points clés à retenir
- La provision pour pertes sur créances est une estimation de la dette qu’une entreprise est peu susceptible de recouvrer.
- Il est pris du point de vue de la société de vente qui accorde du crédit à ses acheteurs.
- Cette technique comptable permet aux entreprises de prendre en compte les pertes anticipées dans leurs états financiers afin de limiter la surestimation des revenus potentiels.
Allocation d'enregistrement pour pertes sur créances
Puisqu’un certain montant de pertes sur créances peut être anticipé, ces pertes attendues sont incluses dans un compte d’actif au bilan. Le poste peut être appelé provision pour pertes sur créances, provision pour créances irrécouvrables, provision pour créances douteuses, provision pour pertes sur créances clients liées au financement clients ou provision pour créances douteuses.
Toute augmentation de la provision pour pertes sur créances est également comptabilisée dans le compte de résultat en tant que créances irrécouvrables. Les entreprises peuvent disposer d'une réserve pour créances irrécouvrables afin de compenser les pertes sur créances.
Méthode de la provision pour pertes sur créances
Une entreprise peut utiliser une modélisation statistique, telle que la probabilité de défaut, pour déterminer les pertes qu’il est prévu de contracter avec une dette en souffrance ou une créance irrécouvrable. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques provenant de l'entreprise ainsi que de l'industrie dans son ensemble.
Les sociétés apportent régulièrement des modifications à la provision pour pertes sur créances afin de les corréler avec les provisions actuelles de modélisation statistique. Lorsqu'elle comptabilise une provision pour pertes sur créances, une entreprise n'a pas besoin de savoir précisément quel client ne paiera pas, pas plus qu'elle n'a besoin de connaître le montant exact. Vous pouvez utiliser une quantité approximative non recouvrable.
Dans son 10-K Boeing Co. (BA) a expliqué comment elle calcule sa provision pour pertes sur créances pour l'exercice 2018. Le fabricant d'avions, de giravions, de roquettes, de satellites et de missiles a indiqué qu'il examinait les cotes de crédit des clients, publiait l'historique des taux de défaut de crédit pour différentes catégories de cotes et qu'il publiait chaque mois de nombreuses publications relatives à la valeur des aéronefs tiers, afin de déterminer les clients susceptibles de ne pas payer ce qu'ils payaient. devoir.
La société a également indiqué qu'il n'y avait aucune garantie que ses estimations soient exactes, ajoutant que les pertes réelles sur les créances pourraient facilement être supérieures ou inférieures aux prévisions. En 2018, l'allocation de Boeing en tant que pourcentage du financement client brut était de 0, 31%.
Exemple de provision pour pertes sur créances
Supposons qu'une société ait des comptes clients d'une valeur de 40 000 dollars au 30 septembre. Elle estime que 10% de ses comptes clients seront non recouvrés et le produit permettra de créer une entrée au crédit de 10% x 40 000 dollars = une provision pour pertes sur créances de 4 000 dollars. Afin d'ajuster ce solde, une entrée débitrice sera inscrite dans la dépense pour créances irrécouvrables pour 4 000 $.
Bien que les comptes débiteurs ne soient pas exigibles en septembre, la société doit toujours déclarer des pertes de crédit de 4 000 $ en tant que charge pour créances irrécouvrables dans son compte de résultat pour le mois. Si les comptes débiteurs sont de 40 000 $ et que la provision pour pertes sur créances est de 4 000 $, le montant net présenté au bilan sera de 36 000 $.
Les banques utilisent ce même processus pour déclarer les paiements irrécouvrables d’emprunteurs défaillants.
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