Obligation de mise hors service d'immobilisation définie

L’obligation liée à la mise hors service d’immobilisations implique la mise hors service d’un actif tangible à long terme qui dépend d’un événement futur indépendant de la volonté de la partie obligée. Il s’agit d’une règle de comptabilité et d’une obligation légale de comptabiliser le coût de la remise d’un bien à son état initial. L’obligation liée à la mise hors service d’immobilisations (ARO) est un élément essentiel de la production d’états financiers justes et exacts. Les personnes qui les visualisent ont donc une meilleure idée des obligations de la société et, par conséquent, de sa valeur globale.

Décomposition de l'obligation de mise hors service

La comptabilisation des obligations liées à la mise hors service d'immobilisations est essentielle au renouvellement, à la remise en état et aux travaux de restauration de la propriété, tels que le nettoyage d'un champ sombre, la suppression d'infrastructures dangereuses ou le démantèlement coûteux d'améliorations d'infrastructures. Elle ne s'applique pas aux travaux effectués ni aux coûts associés au nettoyage après sinistre ou accident. Un actif est considéré comme étant à la retraite lorsqu'il est mis hors service de manière permanente, par exemple par la vente ou la cession. Les obligations de mise à la retraite peuvent être comptabilisées soit lorsque l'actif est mis en service, soit pendant sa durée de vie utile au moment où son obligation d'élimination est contractée.

Les règles ARO sont établies par le FASB et sont décrites dans la règle n ° 143: comptabilisation des obligations de mise hors service d'immobilisations. Selon cette règle, les sociétés ouvertes doivent comptabiliser la juste valeur des obligations de retraite relatives aux actifs corporels à long terme afin de rendre leurs bilans plus précis. Cet accent mis sur le bilan représente un changement par rapport à l’approche par les résultats de nombreuses entreprises précédemment utilisée. La comptabilisation des obligations liées à la mise hors service d'immobilisations est un processus complexe qui nécessite l'assistance d'un expert-comptable agréé (CPA).

Obligation liée à la mise hors service d'immobilisations: Calcul de la valeur actualisée prévue

Étapes pour calculer la valeur actuelle attendue d'un BRA comme suit:

1. Estimer le calendrier et les flux de trésorerie des activités de retraite.
2. Calculez le taux sans risque ajusté en fonction de la qualité du crédit.
3. Notez toute augmentation de la valeur comptable du passif de l'ARO en tant que charge de désactualisation en multipliant le passif de début par le taux sans risque ajusté en fonction de la qualité du crédit au moment où le passif a été évalué pour la première fois.
4. Notez si les révisions de passif ont une tendance à la hausse, puis actualisez-les au taux sans risque actuel ajusté en fonction de la qualité du crédit.
5. Notez si les révisions de passif ont une tendance à la baisse, puis actualisez la réduction au taux utilisé pour la comptabilisation initiale de l'année de passif concernée.

Exemple d'obligation liée à la mise hors service d'immobilisations

Prenons le cas d'un site de forage pétrolier avec un bail de 40 ans. Après cinq ans de détention du bail, une plate-forme de forage est érigée et un puits est créé. La plate-forme et le puits ont une durée de vie utile estimée à 40 ans. Le coût actuel pour enlever la plate-forme, ainsi que pour bien nettoyer le site est de 15 000 $. L’estimation de l’inflation pour les travaux de retrait et de remise en état au cours des 40 prochaines années est de 2, 5% par an. Par conséquent, le taux d'emprunt sans risque ajusté en fonction de la qualité du crédit est de 8%.

Étant donné que la durée de vie de la plate-forme de forage et du puits ne peut dépasser celle du bail, vous devez prendre en charge le retrait de la plate-forme de forage et bien après 35 ans. Le coût futur supposé (après inflation) du retrait et du nettoyage de la plate-forme dans 35 ans est de 15 000 * (1 + 0, 025) ^ 35 = 35 598, 08. La valeur actuelle de cela est 35.598.08 / (1 + 0.08) ^ 35 = 2.407.66. C’est l’obligation initiale de départ à la retraite.

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