Définition de l'actif d'impôt différé

Qu'est-ce qu'un actif d'impôt différé?

Un actif d'impôt différé est un actif du bilan d'une entreprise qui peut être utilisé pour réduire son revenu imposable. Il peut s'agir d'une situation dans laquelle une entreprise a payé en trop des taxes ou des taxes payées à l'avance dans son bilan. Ces taxes sont finalement reversées à l'entreprise sous forme d'allégement fiscal et le trop-perçu est donc un atout pour l'entreprise.

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Actif d'impôt différé

Ventilation de l’actif d’impôt différé

Les actifs d'impôts différés sont souvent créés du fait d'impôts payés ou reportés mais non encore comptabilisés dans le compte de résultat. Par exemple, des actifs d'impôt différé peuvent être créés du fait que les autorités fiscales comptabilisent des produits ou des charges à des moments différents de ceux d'une norme comptable. Cet actif contribue à réduire les impôts futurs de la société. Il est important de noter qu'un actif d'impôt différé est comptabilisé uniquement lorsque la différence entre la valeur de perte ou la dépréciation de l'actif devrait compenser les bénéfices futurs.

Un actif d'impôt différé peut être comparé conceptuellement au loyer payé à l'avance ou aux primes d'assurance remboursables; Bien que l'entreprise n'ait plus de liquidités, elle a une valeur comparable, ce qui doit être reflété dans ses états financiers.

Un actif d'impôt différé est le contraire d'un passif d'impôt différé, qui peut augmenter le montant de l'impôt dû par une société.

Comment les actifs d’impôt différé se présentent

L'exemple le plus simple d'actif d'impôt différé est le report de pertes. Si une entreprise subit une perte au cours d’un exercice, elle est généralement autorisée à utiliser cette perte pour réduire son revenu imposable au cours des années suivantes. En ce sens, la perte est un atout.

Un autre scénario dans lequel des actifs d'impôt différé se produisent est celui où il existe une différence entre les règles comptables et les règles fiscales. Par exemple, des impôts différés existent lorsque les dépenses sont comptabilisées dans le compte de résultat avant que les autorités fiscales ne doivent les comptabiliser ou lorsque les produits sont soumis à l'impôt avant d'être imposables dans le compte de résultats. Essentiellement, chaque fois que l’assiette fiscale ou les règles fiscales applicables aux actifs et / ou aux passifs diffèrent, il est possible de créer un actif d’impôt différé.

Exemple pratique de calcul d'actif d'impôt différé

Une entreprise de fabrication d’ordinateurs estime, sur la base de l’expérience passée, que la probabilité qu’un ordinateur soit renvoyé pour réparation sous garantie au cours de la prochaine année équivaut à 2% de la production totale. Si le total des revenus de la société au cours de la première année est de 3 000 USD et que la garantie figurant dans ses livres est de 60 USD (2% x 3 000 USD), le revenu imposable de la société est de 2 940 USD. Cependant, la plupart des autorités fiscales n'autorisant pas les entreprises à déduire leurs dépenses en fonction des garanties attendues, elles sont donc tenues de payer des impôts sur la totalité des 3 000 $.

Si le taux d'imposition de la société est de 30%, la différence de 18 $ (60 $ x 30%) entre les impôts à payer dans le compte de résultat et les impôts réels payés aux autorités fiscales constitue un actif d'impôt différé.

Considérations importantes sur les actifs d’impôt différé

Il convient de prendre en compte certaines caractéristiques clés des actifs d’impôts différés. Premièrement, ils viennent avec une date d'expiration s'ils ne sont pas épuisés. La plupart du temps, ils expirent après 20 ans. La deuxième chose à considérer est de savoir comment les taux d'imposition affectent la valeur des actifs d'impôts différés. Si le taux d'imposition augmente, cela favorise la société, car la valeur des actifs augmente également, offrant ainsi un coussin plus important pour un revenu plus important. Mais si le taux d'imposition diminue, la valeur de l'actif d'impôt diminue également. Cela signifie que la société pourrait ne pas être en mesure d'utiliser l'intégralité de l'avantage avant la date d'expiration.

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