Déduction pour dividendes reçus (DRD)
La déduction pour dividendes reçus (DRD) est une déduction fiscale fédérale accordée aux États-Unis à certaines sociétés qui perçoivent des dividendes d'entités liées. Le montant du dividende qu'une société peut déduire de son impôt sur le revenu est lié à la part de propriété de la société dans la société qui verse les dividendes. Toutefois, certains critères doivent être remplis pour pouvoir prétendre à un DRD.
Points clés à retenir
- La déduction pour dividendes reçus (DRD) s’applique à certaines sociétés qui reçoivent des dividendes d’entités liées et atténue les conséquences potentielles de la triple imposition.
- Il existe trois niveaux de déductions possibles, allant d'une déduction de 70% du dividende reçu à 100%.
- Cependant, plusieurs règles doivent être suivies pour que les actionnaires de sociétés aient droit au DRD.
Fonctionnement de la déduction pour dividendes reçus (DRD)
La déduction pour dividendes reçus permet à une société qui reçoit un dividende d'une autre société de déduire ce dividende de son revenu et de réduire son impôt sur le revenu en conséquence. Cependant, plusieurs règles techniques s’appliquent et doivent être respectées pour que les actionnaires de sociétés aient droit au DRD. Le montant de DRD qu'une société peut réclamer dépend de son pourcentage de propriété dans la société qui verse le dividende.
Il existe trois niveaux de déductions possibles. Premièrement, la règle générale stipule que le DRD est égal à 70% du dividende reçu. Deuxièmement, si la société qui reçoit le dividende détient plus de 20% mais moins de 80% de la société qui verse le dividende, le DRD représente 80% du dividende reçu. Enfin, si la société bénéficiaire du dividende détient plus de 80% de la société qui verse le dividende, le DRD équivaut à 100% du dividende.
La déduction reçue vise à atténuer les conséquences potentielles de la triple imposition. La triple imposition survient lorsque le même revenu est imposé entre les mains de la société qui verse le dividende, puis entre celles de la société qui reçoit le dividende et à nouveau lorsque l'actionnaire ultime reçoit à son tour un dividende.
Afin de recevoir le dividende pour réclamer le DRD, la société doit être propriétaire des actions de la société qui verse le dividende pendant au moins 45 jours avant le paiement du dividende.
Considérations particulières
Notez qu'une limitation du revenu imposable s'applique également aux stipulations DRD. Cette règle concerne les dividendes reçus de sociétés dont le bénéficiaire est propriétaire à moins de 80%. La règle s'applique si le revenu imposable de la société qui reçoit les dividendes est inférieur à ce que le DRD serait autrement. En d’autres termes, le DRD ne peut pas créer de perte d’exploitation pour la société.
Si la limitation du revenu imposable est respectée, le DRD est égal au pourcentage (70% ou 80% selon la propriété - comme indiqué ci-dessus) du revenu imposable. Cependant, la limitation du revenu imposable ne s'applique pas si la société destinataire des dividendes a une perte d'exploitation nette.
Exemple de déduction pour dividendes reçus (DRD)
Supposons qu'ABC Inc. soit propriétaire à 60% de sa société affiliée, DEF Inc. ABC a un revenu imposable de 10 000 USD et un dividende de 9 000 USD de DEF. Ainsi, il aurait droit à un DRD de 7 200 dollars, soit 80% des 9 000 dollars.
Toutefois, si le revenu d’ABC était de 9 000 $ et qu’il recevait un dividende de 11 000 $, la règle de limitation du revenu s’appliquerait. Fondamentalement, compte tenu de sa participation de 60%, ABC aurait dû avoir droit à un DRD égal à 12 000 $ * 80%, ou 9 600 $. Toutefois, le DRD est limité à 80% du revenu imposable d’ABC, soit 7 200 $ (9 000 $ * 80%), car le DRD créerait une perte pour la société.
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