Contrôles internes
Les contrôles internes sont les mécanismes, règles et procédures mis en place par une entreprise pour assurer l'intégrité des informations financières et comptables, promouvoir la responsabilité et prévenir la fraude. Outre le respect des lois et des réglementations et l’empêchement des employés de voler des actifs ou de commettre une fraude, les contrôles internes peuvent également améliorer l’efficacité opérationnelle en améliorant la précision et la rapidité des rapports financiers.
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Comment fonctionnent les contrôles internes
Les contrôles internes sont devenus une fonction clé pour toutes les entreprises américaines depuis les scandales comptables du début des années 2000. Dans leur sillage, la loi Sarbanes-Oxley de 2002 a été promulguée pour protéger les investisseurs contre les activités comptables frauduleuses et améliorer l’exactitude et la fiabilité des informations fournies par les entreprises. Cela a eu de profondes répercussions sur la gouvernance d'entreprise en responsabilisant les gestionnaires en matière de reporting financier et en créant une piste d'audit. Les dirigeants reconnus coupables d’avoir mal établi et géré les contrôles internes sont passibles de lourdes sanctions pénales.
Importance pour les auditeurs
L’opinion de l’auditeur qui accompagne les états financiers est basée sur un audit des procédures et des enregistrements utilisés pour les produire. Dans le cadre d'un audit, les auditeurs externes testeront les processus comptables et les contrôles internes d'une entreprise et donneront leur avis sur leur efficacité.
Les audits internes évaluent les contrôles internes d'une entreprise, y compris ses processus de gouvernance d'entreprise et de comptabilité. Ils veillent au respect des lois et réglementations en vigueur, à la préparation de rapports financiers et à la collecte de données exacts et dans les délais, tout en contribuant au maintien de l'efficacité opérationnelle en identifiant les problèmes et en corrigeant les manquements avant qu'ils ne soient découverts par un audit externe. Les audits internes jouent un rôle essentiel dans les opérations et la gouvernance d'entreprise d'une société, maintenant que la loi Sarbanes-Oxley de 2002 a rendu les gestionnaires légalement responsables de l'exactitude de ses états financiers.
Le Congrès des États-Unis a adopté la loi Sarbanes-Oxley de 2002 visant à protéger les investisseurs contre la possibilité d'activités comptables frauduleuses des sociétés, qui a imposé des réformes strictes pour améliorer les informations financières fournies par les sociétés et prévenir la fraude comptable.
Efficacité opérationnelle
Il n’existe pas deux systèmes de contrôle interne identiques, mais de nombreuses philosophies fondamentales concernant l’intégrité financière et les pratiques comptables sont devenues des pratiques de gestion standard. Les contrôles internes peuvent être coûteux, mais des contrôles internes correctement mis en œuvre peuvent contribuer à rationaliser les opérations et à accroître l'efficacité opérationnelle, en plus de prévenir la fraude.
Points clés à retenir
- Les contrôles internes sont les mécanismes, règles et procédures mis en place par une entreprise pour assurer l'intégrité des informations financières et comptables, promouvoir la responsabilité et prévenir la fraude.
- Outre le respect des lois et des réglementations et l’empêchement des employés de voler des actifs ou de commettre une fraude, les contrôles internes peuvent également améliorer l’efficacité opérationnelle en améliorant la précision et la rapidité des rapports financiers.
- Les audits internes jouent un rôle essentiel dans les contrôles internes et la gouvernance d'entreprise d'une société, maintenant que la loi Sarbanes-Oxley de 2002 a rendu les gestionnaires légalement responsables de l'exactitude de ses états financiers.
Contrôles préventifs et détectifs
Les contrôles internes comprennent généralement des activités de contrôle telles que l’autorisation, la documentation, le rapprochement, la sécurité et la séparation des tâches. Et ils sont largement divisés en activités préventives et détectives.
Les activités de contrôle préventif ont pour objectif de dissuader les erreurs ou les fraudes de se produire et incluent des pratiques approfondies en matière de documentation et d’autorisation. Et la séparation des tâches garantit qu’aucune personne en particulier n’est en mesure d’autoriser, d’enregistrer et de conserver la transaction financière et l’actif qui en résulte. L'autorisation des factures et la vérification des dépenses sont des contrôles internes. En outre, les contrôles internes préventifs comprennent la limitation de l'accès physique à l'équipement, aux stocks, à la trésorerie et à d'autres actifs.
Les contrôles de détection sont des procédures de sauvegarde conçues pour intercepter des objets ou des événements manqués par la première ligne de défense. Ici, l'activité la plus importante est le rapprochement, utilisé pour comparer des ensembles de données, et des mesures correctives sont prises pour corriger les différences importantes. Les autres contrôles de détection comprennent les audits externes des cabinets comptables et les audits internes d’actifs tels que les stocks.
Les techniques d'audit et les méthodes de contrôle en provenance d'Angleterre ont émigré aux États-Unis pendant la révolution industrielle. Au 20ème siècle, les pratiques de reporting et les méthodes de test des auditeurs ont été standardisées.
Inconvénients des contrôles internes
Quelles que soient les politiques et procédures établies par une organisation, seule l’assurance raisonnable peut être fournie que les contrôles internes sont efficaces et que les informations financières sont correctes. L’efficacité des contrôles internes est limitée par le jugement humain. Une entreprise donne souvent au personnel de haut niveau la possibilité de passer outre aux contrôles internes pour des raisons d'efficacité opérationnelle, et les contrôles internes peuvent être contournés par la collusion.
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