Définition des paiements minimaux au titre de la location
Le paiement de location minimum est le montant le plus bas qu'un locataire peut s'attendre à percevoir pendant la durée du contrat de location. Les comptables calculent les paiements minimaux au titre de la location afin d’attribuer une valeur actuelle à un contrat de location afin de l’enregistrer correctement dans les livres de la société.
La méthode de calcul des paiements minimaux au titre de la location est décrite dans l’État des normes de comptabilité financière n ° 13 (FAS 13), intitulé Accounting for Leases, publié par le Financial Accounting Standards Board (FASB) en 1980.
La formule pour les paiements minimaux au titre de la location et l'évaluation de la location
La formule de la valeur actuelle englobe les paiements minimaux au titre de la location et la valeur de la location totale. L'équipement loué a souvent une valeur résiduelle à la fin de la durée du contrat de location, ce qui représente une estimation de la valeur restante de l'actif loué.
PV = ∑i = 0n [Pmti (1 + r)] + Res (1 + r) nwhere: PV = Valeur actualisée des paiements minimaux au titre de la locationPmti = Paiement de la location pour la période ir = Taux d’intérêt = Nombre de périodes de paiementRes = Montant résiduel \ begin {aligné} & PV = \ sum_ {i = 0} ^ {n} \ left [\ frac {Pmt_i} {\ left (1 + r \ right)} \ right] + \ frac {Res} {\ left ( 1 + r \ right) ^ n} \\ & \ textbf {où:} \\ & PV = \ text {Valeur actualisée des paiements minimaux au titre de la location}} \\ & Pmt_i = \ text {Paiement de la location pour la période} i \\ & r = \ text {Taux d’intérêt} \\ & n = \ text {Nombre de périodes de paiement} \\ & Res = \ text {Montant résiduel} \\ \ end {aligné} PV = i = 0∑n [(1 + r) Pmti] + (1 + r) nRes où: PV = Valeur actualisée des paiements minimaux au titre de la locationPmti = Paiement de la location pour la période ir = Taux d’intérêt = Nombre de périodes de paiementRes = Montant résiduel
Que vous dit le calcul du montant minimum des loyers?
Le calcul du paiement minimum au titre de la location est une partie importante d’une analyse comptable appelée test de recouvrement des investissements (test de 90%). Ce test sert à décider si un contrat de location doit être enregistré dans les livres de la société en tant que contrat de location-exploitation ou de location-acquisition. Le traitement comptable des paiements minimaux au titre de la location varie selon que vous êtes locataire ou locateur.
Lorsqu'une entreprise ne peut pas se permettre d'acheter tout l'équipement ou espère avoir une courte durée de vie utile, elle peut choisir de louer l'équipement. Le bailleur est propriétaire de l'équipement et le loue. Le locataire effectue des paiements réguliers au bailleur pour l'utilisation de l'équipement. Le locataire est censé effectuer un paiement minimum pendant la période contractuelle de location du matériel. Le paiement minimum est appelé paiement de location minimum.
Les loyers minimaux sont des loyers sur la durée du bail, y compris le montant de toute option d'achat à prix avantageux, de la prime et de toute valeur résiduelle garantie, à l'exclusion du loyer lié aux coûts à supporter par le bailleur et aux loyers éventuels.
Bien que le bon sens suggère que les paiements de location minimum sur un bail de 12 mois à 1 000 USD par mois devraient être de 12 000 USD, ce chiffre peut être compliqué par des clauses contractuelles. Les coûts d'exécution, tels que l'entretien et les assurances, sont généralement exclus car ils incombent au bailleur, mais d'autres facteurs peuvent être ajoutés au coût d'un contrat de location.
Celles-ci incluent toutes les garanties faites par le locataire au bailleur sur la valeur résiduelle du bien loué à la fin du bail ainsi que tout paiement pour non-renouvellement du bail. Une fois ces éléments pris en compte, une valeur actuelle raisonnable peut être affectée au contrat de location à des fins comptables.
Exemple de loyers minimaux et de valeur actuelle
La valeur d'un contrat de location est estimée en actualisant les paiements minimaux au titre de la location. Prenons un exemple pour déterminer le coût d’un bail en dollars actuels. Une entreprise contracte un contrat de location de trois ans pour plusieurs poids lourds.
Le paiement de location minimum par mois est de 3 000 dollars par mois ou de 36 000 dollars par an. Les bailleurs facturent également des intérêts à titre de compensation pour la location de leur matériel. Dans ce cas, le taux d'intérêt est de 5% par an ou de 5% / 12 = 0, 417% par mois. Pour calculer la valeur actuelle (VA) des camions loués, il faut prendre en compte la valeur résiduelle. La valeur résiduelle est la valeur des camions une fois la période de location écoulée. Supposons, dans ce cas, que la valeur résiduelle est de 45 000 $.
Le taux d’intérêt annuel sur le contrat de location est utilisé comme taux d’actualisation dans le calcul du VA. La PV sur le bail des camions peut être calculée à l'aide de la formule de PV, en incluant le résidu dans le calcul, comme suit:
PV = 36 0001, 051 $ + 36 0001, 052 $ + 36 0001, 053 $ + 45 0001, 053 $ = 34 285, 71 $ + 32 653, 06 $ + 31 098, 83 $ + 38 873, 53 $ = 136 911, 13 $ \ begin {aligné} PV = & \ \ frac {\ $ \ text {36 000} ^ 1} + \ frac {\ $ \ text {36 000}} {1.05 ^ 2} + \ frac {\ $ \ text {36 000}} {1.05 ^ 3} + \ frac {\ $ \ text {45 000}} { 1, 05 ^ 3} \\ = & \ \ $ $ text {34, 285, 71} + \ $ \ text {32, 653.06} + \ $ \ text {31, 098.83} + \\ & \ \ $ \ text {38, 873.53} \\ = & \ \ $ \ text {136, 911.13} \\ \ end {aligné} PV === 1, 051 36 000 $ + 1, 052 $ 36 000 + 1, 053 $ 36 000 + 1, 053 $ 45 000 $ 34 285, 71 + 32 653, 06 $ + 31 098, 83 $ + 38 873, 53 $ 136 91111, 13 $
À la valeur d'aujourd'hui, le contrat de location coûtera 136 911, 13 $.
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