Perte d'exploitation nette
Aux fins de l’impôt sur le revenu, une perte nette d’exploitation correspond au résultat lorsque la société déduit des déductions admissibles excède son revenu imposable au cours d’une période donnée. Le NOL peut généralement être utilisé pour compenser les paiements d'impôts de la société au cours d'autres périodes fiscales par le biais d'une provision pour impôt appelée Internal Revenue Service (IRS) appelée report de pertes.
Points clés à retenir
- Une perte nette d’exploitation existe si les déductions d’une entreprise sont supérieures au revenu imposable.
- Une NOL peut être avantageuse pour une entreprise en réduisant son revenu imposable au cours des années d'imposition futures.
- La loi sur la réduction de l’impôt et la création d’emplois a apporté des modifications importantes aux règles NOL pour les années d’imposition commençant en 2018.
- Les NOL peuvent désormais être reportés indéfiniment jusqu'à ce que la perte soit pleinement recouvrée, mais ils sont limités à 80% du revenu imposable au cours d'une période fiscale donnée.
- L’article 382 limite le report que l’entreprise peut utiliser si elle fait l’acquisition d’une autre entreprise avec un ancien NOL.
Comment une perte d’exploitation nette est-elle utilisée?
Une perte nette d’exploitation (NOL) peut être reportée pour compenser le bénéfice imposable au cours des années à venir afin de réduire l’impôt futur de la société. L'objectif de cette disposition fiscale est de permettre un allégement fiscal lorsqu'une entreprise perd de l'argent au cours d'une période fiscale. L'IRS reconnaît que les bénéfices des entreprises de certaines entreprises sont de nature cyclique et ne correspondent pas à une année d'imposition standard.
Par exemple, une entreprise agricole peut dégager des bénéfices importants et percevoir un impôt important en une année, puis engager une indemnité journalière un an plus tard, puis une autre année rentable. Afin d'alléger le fardeau fiscal, la disposition de report de pertes permet au CND de la deuxième année de compenser les impôts dus la troisième année.
Exigences pour un report de perte d'exploitation nette
Avant la mise en œuvre de la loi sur la réduction des impôts et l'emploi (TCJA) en 2018, l'Internal Revenue Service (IRS) permettait aux entreprises de reporter les pertes d'exploitation nettes (NOL) sur 20 ans pour les compenser par rapport aux bénéfices futurs ou les deux années en arrière pour un remboursement immédiat. des taxes précédentes payées. Parce que la valeur temporelle de l'argent montre que les économies d'impôts dans le présent ont plus de valeur que dans le futur, la méthode du report en retour était le choix le plus bénéfique. Après 20 ans, toutes les pertes restantes ont expiré et ne peuvent plus être utilisées pour réduire le revenu imposable.
Important
La loi sur les réductions d’impôt et les emplois a supprimé la disposition de report sur la perte nette d’exploitation (NOL) de deux ans, mais prévoit désormais une période de report indéfini des NOL.
Pour les années d'imposition commençant le 1er janvier 2018 ou plus tard, la TCJA a supprimé la clause de report de deux ans, à l'exception de certaines pertes agricoles, mais permet désormais une période de report indéterminée. Toutefois, les reports sont également désormais limités à 80% du revenu net de chaque année ultérieure. Si une entreprise crée des NOL plus d'une année, elles doivent être entièrement réduites dans l'ordre dans lequel elles ont été engagées avant de tirer une autre NOL. Les pertes provenant des années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours soumises aux anciennes règles fiscales et toute perte restante expirera toujours après 20 ans.
Les reports NOL sont inscrits à l'actif du grand livre général de l'entreprise. Ils offrent un avantage à l'entreprise sous la forme d'économies d'impôts futures. Un actif d'impôt différé est créé pour le report en avant de la dette NOL, qui est compensé par le résultat net dans les années à venir. Le compte d’actifs d’impôts différés est épuisé chaque année de manière à ne pas dépasser 80% du résultat net de l’une des années suivantes, jusqu’à épuisement du solde.
Limite des pertes d'exploitation nettes reportées
Une perte d'exploitation nette est un atout précieux, car elle peut réduire le revenu imposable futur d'une entreprise. Pour cette raison, l'IRS restreint l'utilisation d'une société acquise uniquement pour les avantages fiscaux de NOL. L'article 382 de l'Internal Revenue Code stipule que si une société avec une NOL a un changement de propriété d'au moins 50%, la société acheteuse ne peut utiliser qu'une partie de la NOL au cours de chaque année simultanée. Cependant, acheter une entreprise avec un NOL substantiel peut signifier une plus grande somme d'argent allant aux actionnaires de la société acquise que si la société acquise possédait un NOL plus petit.
Exemple de report de perte d’exploitation nette
Imaginons qu’une société réalise 5 millions de dollars sur un an avec un revenu imposable de 6 millions de dollars l’année suivante. La limite de report de 6 millions de dollars sur 80% est de 4, 8 millions de dollars. La perte totale de la première année peut être reportée sur le bilan à la deuxième année en tant qu’actif d’impôt différé. La perte, limitée à 80% du revenu la deuxième année, peut ensuite être utilisée la deuxième année en tant que dépense du compte de résultat. Il réduit le bénéfice net, et donc le revenu imposable, pour la deuxième année à 1, 2 million de dollars (6 millions à 4, 8 millions de dollars). Un actif d'impôt différé de 200 000 $ restera au bilan pour être reporté à la troisième année.
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