Règles de commande
Les règles de commande décrivent l'ordre dans lequel les actifs Roth IRA sont répartis. Les actifs sont distribués à partir d'un Roth IRA dans l'ordre suivant:
1. Contributions des participants à l'IRA
2. Conversions taxables
3. Conversions non imposables
4. Gains
Les règles de commande sont utilisées lorsqu'une distribution à partir d'un compte Roth IRA n'est pas une distribution qualifiée. Par conséquent, des règles sont nécessaires pour déterminer si et dans quelle proportion de la distribution est éligible à l'impôt sur le revenu ou à une pénalité de distribution anticipée. Les règles de commande peuvent aider une personne à déterminer le montant d'une distribution à récupérer sur un compte Roth IRA ou même le moment idéal pour minimiser les pénalités ou les frais.
RÈGLEMENT DES RÈGLES DE COMMANDE
Les règles de commande font référence à l'ensemble de règles utilisé pour déterminer le traitement fiscal applicable à une distribution Roth IRA non qualifiée. En vertu des règles d'agrégation et de classement, tous les Roth IRA d'un particulier sont traités comme un compte unique. L'IRS décrit une hiérarchie de répartition des actifs dans un compte Roth IRA, qui peut être ventilée par type de contribution. Par exemple, les contributions viennent toujours en premier, suivies des conversions applicables par ordre d'année de contribution. Les conversions au sein d'un compte Roth IRA ont leur propre ensemble de règles. Par conséquent, les actifs avant impôt convertis doivent être alloués en premier et les actifs après impôt convertis en second. Il faut également tenir compte si les conversations sont taxables ou non taxables, les conversions taxables étant distribuées en premier. Enfin, les gains sont distribués.
Exemples de règles de commande
Bien que la hiérarchie des règles de classement puisse sembler simple, il existe également des règles spécifiques régissant des actifs spécifiques. Par exemple, les contributions sont distribuées sans impôt ni pénalité et les actifs avant impôt convertis sont distribués sans être taxés ni pénalisés, à condition qu'ils soient détenus dans le compte depuis cinq ans. Si les actifs avant impôt ne sont pas détenus dans le compte depuis au moins cinq ans, des frais de 10% s'appliqueront à la distribution. Toutefois, les actifs convertis après impôt sont toujours distribués sans impôt et sans pénalité.
Les autres revenus sont distribués sans impôt et sans pénalité si le Roth IRA existe depuis cinq ans et si la distribution est effectuée à compter de l'âge de 59 ans 1/2 ou après un décès, une invalidité ou un premier achat immobilier. Les gains réalisés en dehors de ces circonstances seront très probablement imposables et sujets à pénalité, bien que des exceptions de pénalité puissent être prévues dans certaines situations.
Pour visualiser le fonctionnement des règles de commande, considérons M., qui a converti son IRA traditionnel en un Roth IRA. Si M. avait moins de 59 ans et demi et souhaitait retirer une partie des revenus du fonds au cours de la période de détention de cinq années d’imposition, il serait passible d’une pénalité de retrait anticipé ainsi que d’un impôt.
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