Comment la méthode de l’équité et la méthode de consolidation proportionnelle diffèrent-elles?

La méthode de la mise en équivalence et la méthode de la consolidation proportionnelle sont deux types de méthodes comptables utilisées lorsque deux sociétés font partie d’une coentreprise. Le type utilisé dépend de la manière dont les sociétés dans leur bilan et leur compte de résultat présentent ces partenariats.

Coentreprises

Une coentreprise est un type d'accord commercial impliquant deux ou plusieurs parties qui regroupent leurs ressources disponibles dans une entreprise commune. Chaque partie dans une coentreprise a un certain degré de contrôle et de responsabilité sur les coûts associés à la coentreprise, ainsi que le partage des profits ou des pertes. Les coentreprises sont couramment utilisées pour investir dans des économies de marché étrangères et émergentes.

Les coentreprises offrent aux entreprises et aux particuliers un moyen opportun de mettre en commun leurs connaissances, leur expertise et leurs ressources pour réaliser une transaction potentiellement lucrative tout en réduisant l'exposition de chaque partie au risque. La coentreprise est une entreprise en soi, séparée et distincte de toute autre transaction commerciale ou participation dans laquelle les sociétés partenaires sont impliquées.

La méthode de l'équité

La méthode de la comptabilisation à la valeur de consolidation est utilisée pour évaluer les bénéfices réalisés par leurs investissements dans d'autres sociétés. L'entreprise indique le revenu généré par le placement dans son compte de résultat. Selon la méthode de la mise en équivalence, la valeur déclarée est basée sur la taille de l'investissement en actions.

Si une société détient plus de 20% des actions d'une autre société, celle-ci exerce un contrôle important sur son influence éventuelle sur celle-ci. L'investissement initial est comptabilisé au coût et des ajustements trimestriels sont apportés en fonction de la valeur en fin de période.

Par exemple, la société A achète 10 000 actions de la société B à 10 dollars par action; La société A enregistrerait le coût d'investissement de 100 000 dollars pour la période initiale. Tout bénéfice ou revenu sur l'investissement dans les années à venir serait également reflété dans les variations de la valeur de l'investissement.

La valeur indiquée par chaque entreprise ne représente que la part relative de celle-ci dans les coûts et les actifs. Cette méthode de comptabilisation à la valeur de consolidation est plus communément utilisée lorsqu'une société d'une coentreprise a un niveau d'influence ou de contrôle sur l'entreprise nettement supérieur à celui de l'autre.

Si une entreprise parvient à un point où elle ne conserve plus un niveau de contrôle significatif sur son investissement, la méthode de la mise en équivalence ne peut plus être utilisée. À ce stade, une nouvelle valeur est enregistrée dans les comptes de résultat de la société, déterminée sur la base du coût actuel.

La méthode de consolidation proportionnelle

La méthode de consolidation proportionnelle comptabilise les actifs et les passifs d'une coentreprise dans le bilan de la société proportionnellement au pourcentage de participation d'une société à la coentreprise. Dans le calcul de ces actifs et passifs, la société répertorierait tous les produits et charges de la coentreprise et les inclurait dans son bilan et son compte de résultat.

Par exemple, si la société A détient une participation majoritaire de 50% dans la société X, la société A enregistrera l'investissement à 50% des actifs, des passifs, des produits et des charges de la société X. Ainsi, si la société A génère des produits de 100 millions de dollars et la société X La société A aurait un chiffre d’affaires de 40 millions de dollars et 120 millions de dollars.

Les partisans de la méthode de la consolidation proportionnelle soutiennent que celle-ci fournit un enregistrement plus précis et détaillé, car elle analyse les performances d’une entreprise commune. Cette méthode permet à chaque entreprise de voir l’efficacité opérationnelle des différentes étapes du processus de coentreprise, notamment les coûts de production, les frais d’expédition et la marge bénéficiaire.

Le résultat final

Il existe des promoteurs pour l'utilisation de chacune de ces méthodes comptables, et différentes organisations de normalisation comptable sont divisées quant à la pratique la plus appropriée. Les entreprises utilisent généralement la méthode qui convient le mieux à leurs opérations globales et aux pratiques comptables existantes.